浅谈根本原因分析法的应用--以预算管理审计为例.pdfVIP

ld0 l |l 0ll 》 浅谈 “根本原因分析法”的应用 以预算管理审计为例 摘 要 科学的分析方法是提出审计建议的前提，也是财务审计成败的关键。在财务审计中 引入根本原因分析方法，在与被审计单位充分沟通的基础上，通过对问题原因的详细分析，提出 可行的改进建议，有利于报告使用者全面掌握相关信息，充分发挥内审的建设性作用。 关键词 人 民银行；财务审计；根本原因分析 审计 目标是审计工作的出发点和归宿点，人民银行财务审计的目标是通过审计 ， 指出财务资金取得、分配和使用过程中，存在的违法违规 、效率低下和损失浪费问 题 ，提出改进建议 ，帮助有关领导加强管理。审计 目标设定决定了审计方法的选择 ， 改进管理是财务审计的目标 ，有针对性的建议是实现 目标的手段，而要得到有针对性 的建议 ，就必须对问题发生的根本原因进行分析。本文试从内部审计视角，通过对基 层人民银行预算管理审计案例的分析，研究 “根本原因分析法”在财务审计项 目中的 具体运用。 一 、 引入 “根本原因”分析方法的主要思路 “根本原因分析RCA”起源于美国海军核部门，是一种结构化的问题分析和处理 方法 ，用以逐步找出问题的根本原因，并提出解决建议 ，而不仅仅是关注问题的表 象。在财务审计中引入RCA法 ，一方面，可以快速有效地引导现场工作 ，为审计证据 收集和计算分析提供逻辑线索 ，解决 “为什么而审计”的问题 ，明确审计工作是为了 提出根本性的改进建议 ；另一方面，有利于审计组与被审计单位的沟通 ，给予被审计 单位充分的解释和说明空间，在一定程度上解决 “评价和建议恰当性”的问题。在财 务审计 中引入 “根本原因分析RCA”为主导的方法，主要思路包括以下三个步骤。一 是内审事实确认书中增加 “被审计单位说明”部分 ，由被审计单位对审计发现的问题 逐一进行反馈 ，包括问题是否属实，形成的主客观原 因，已经采取的对策，以后进一 步加强管理的措施等。二是内审人员针对被审计单位说明开展进一步的核实和分析， 确定问题的直接原因，并逐步追溯其根本原因，针对根本原因提出审计建议。在审计 建议的具体内容方面 ，应根据不同情况进行处理 ：对于问题确实存在且由于被审计单 位管理不善造成的，要求进一步加强管理 ；对于确实在一定程度上违反了制度规定， 但由于制度本身不合理 ，或制度 已经不适应当前形势或业务变化等原因造成的，或者 虽然资金使用方面存在改进可能，但要遵守制度规定不得不采取较低效率的方式，则 建议上级行修订制度；对于问题虽然存在 ，但由于体制机 加。 制或客观原因造成，且被审计单位已经在现有条件下做了 2011--2014年某市中心支行机关人员 可能的安排，则建议向上级行反映，由上级行协调解决。 经费需求测算表 单位：万元 三是形成审计报告。报告中对每一问题的表述都涉及四个 2Ol0年 2011年 2012年 2013年 2OI4年 工资计划 765．38 941．56 1049．76 1126．02 1199．87 部分，即：基本事实描述、违反的制度依据或虽不直接违 养老保险统筹支出 99．50 122．40 136．47 146．38 反制度规定，但可能形成风险或带来损失的分析、被审计 基本医疗保险支出 64．03 7138 76．57 81．59 住房补贴支出 9l培5 112．99 125．97 135．12 单位说明、审计组建议。与传统审计报告相比，增加 了 工资和两险一金支出合计 ll9693 1356．53 1465．03 1562．97 “被审计单位说明”和 “审计组建议”两个部分。经过审 实际人员经费指标数 974．37 l042．94 1055．5