采购人员必备的税务和财务知识.doc

采购人员必备的税务及财务知识 一、税金的介绍：　　　1、增值税（属于国税，归国税局管理）　　　A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。　　　B、交纳方式：采用进销税抵扣的方式。　　　C、计算：应交增值税=销项税额一进项税额　　　　　销项税=（售价/1+税率）×税率　　　　　进项税额=（进价/1+税率）×税率　　　D、增值税的税率：　　 二、进项抵扣的税率主要有：　　1、以上适用17%和13%税率的商品；　　2、6%税率是以小规模纳税人生产企业购进商品的进销税；　　3、4%税率是由小规模纳税人商业企业购进商品的进项税；　 （附：小规模纳税人与一般纳税人有何区别：一般纳税人的条件是，商业批发企业年销售达180万元、工业企业年销售达100万元；或者是会计机构健全，能准确核算税款，并且有规范的发票管理。不能达到以上几个条件的就归属于小规模纳税人。 三、另外有几种情况请大家注意：　　1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣10%；　　2、运费凭正规运输发票可以抵扣7%；　　3、水费可抵扣6%；　　4、电费可抵扣17%；　　5、办公用品可抵扣17%；　　6、空调油耗，汽油等可抵扣17%；　　7、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣17%。　 请采购们注意，收取发票时对上述发生业务尽量收增值票，以节约费用。四、不能办理抵扣的进项税金：　 1、 购入固定资产；　 2、 购入商品用于直接消费的，如超市购入卫生纸用于发放职工福利，虽然开入的是增值税票，但是不能抵扣。　 　　举例：B、某服装以一个村办工厂购入，该村工厂规模小，年销售不足50万元，认定为工业企业小规范纳税人，进价为100元，超市售价为130元，计算如下：　　销项税=130÷1.17×0.17=18.8?元　　进项税=100÷1.04×0.04=3.85元　　应交增值税=18.8?一3.85=15.04元　　2、营业税（属地税、属地方税务局而管理）　　A、定义：中华人民共?国境内提供规定的劳条、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。超市经营中包括租金收入、餐饮收入、条码收入等按规定须上交营业税。　　B、税率：应纳税额：营业额×税率　　一般税率为5%　　3、附加税包括城市维护建设税和教育费附加　　主要是企业为了支援地区城市建设和教育而开立的，一般纳税金额是在增值税和营业税等主税基础上按比例提取的，长沙地区比例为7%和5%。以上2种税为地税，归地方税务局管理。五、毛利：怎利计算超市毛利率（包括农产品毛利率）　　A、什么是毛利：　　　毛利是商品实现的不含税收入剔除其不含税成本的差额，因为增值税是价税分开的，所以特别强调的是不含税，，现有进销存系统中叫税后毛利。　　1.毛利计算的基本公式是：　　毛利率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价×100%　　2.不含税售价=含税售价÷（1+税率）　　3.不含税进价=含税进价÷（1+税率）　　4.从一般纳税人购入非农产品，收购时取得增值税专用发票，取得17%进项税额，销售按17%交纳销项税额。　　　毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+17%）=85.47，　　　　　　　　　　　　　　　不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-85.47）÷102.56 =16.66%　　5.从小规模纳税人购进非农产品，其从税务局开出增值税专用发票，取得4%进税额，销售按17%交纳销项税额。　　　毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100÷（1+4%）=96.15，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-96.15）÷102.56=6.25%　　6.从小规模纳税人购进非农产品，没有取得增值税专用发票，销售时按 17%交纳销项税额。　毛利计算：进价100元，售价120元；不含税进价=100，不含税售价=120÷（1+17%）=102.56；毛利率=（102.56-100）÷102.56=2.5%　　7.总的来说，增值税是一种价外税，它本身并不影响毛利率，影响毛利率的是不含税的进价和售价。要正确计算毛利率，只要根据其商品的属性，按公式换算成不含税进价和售价就可以了。　 例如：我公司从某企业购进商品，对方单位提供的价目表注明进价100元，那么，我们的采购人员一定要了解100元的进价是含税价还是不含税价，即对方若按100元结帐，是否能开具增值税专用发票。能开票，则不含税进价为100÷（1+税率）；若不能开票，则100元就是不含税进价，那么毛利率就有所不同。　　 对方是否属于一般纳税人，能否开具增值税专用发票，体现了该单位