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“营改增”对电力企业税负影响和改善策略分析 　　【摘 要】2012年，国家开始营业税改征增值税的试点工作，到2016年5月1日，营业税改征增值税在全国范围内推行。“营改增”政策的推行，是我国重要的税制改革。“营改增”税务政策，对我国资源的合理配置、产业机构的升级以及企业的税负都产生了一定的影响，电力企业也不例外。在“营改增”的背景下，本文主要探讨对电力企业税负的影响，并探究改善的策略，实现电力企业的良好发展。 　　【关键词】“营改增”；电力企业；税负 　　过去我国营业税和增值税的征收是并行的，而由于企业经营的多元化和复杂化，加上企业内部经营环节众多，营业税扣税链条不完整，造成企业营业税和增值税计税复杂，以及重复征税的问题，不利于税制的完善，不利于市场稳定和经济发展。为了促进我国市场经济的进一步发展，我国对税法进行了改革，将营业税的征收改为增值税。最早营增改的试点是上海地区，在交通运输业和一些服务行业中开始，随着营增改范围的扩大，电力企业也实行了营增改。 　　一、“营改增”的含义和意义 　　“营改增”的含义就是取消对企业应缴纳的营业税应税项目的征收，改成对企业所提供的服务或者企业所销售的商品的增值部分即增值税应税项目进行征收。 　　“营改增”的推行成为必然趋势。首先，“营改增”的税制改革解决了重复征收的问题，减轻了企业的税务负担，有利于企业转变生产方式，使社会分工更加合理有序。其次，“营改增”使税务制度不断完善，更加合理，税务制度的合理有利于激发企业生产的积极性，促进我国产业结构的优化，有利于我国整体经济的发展。 　　二、“营改增”对电力企业税负的影响 　　1.电力企业税负原状 　　依据国家对征税范围的规定，电力企业有征收属于增值税范围的缴纳增值税，有属于营业税纳税人的缴纳营业税，还有混合经营的电力企业，需要同时缴纳属于增值税的部分和属于营业税的部分。缴纳增值税的电力企业主要有电力生产、销售以及电力设备的生产和销售企业。缴纳营业税的电力企业主要有电力科研所、设备院、输变电建设企业以及电力建设公司等。同时缴纳增值税部分和营业税部分的电力企业，主要是多元化经营的企业，属于营业税纳税范围的缴纳营业税，属于增值税缴纳范围的部分缴纳增值税。需要缴纳增值税的电力企业，不是所有的进项税额都能够抵扣。进项税额的抵扣有一定的范围，需要有增值税专用发票。缴纳营业税的电力企业，在外购资源时缴纳的税额不能抵扣，企业获得的销售、服务等收入作为营业额需要全部交税，企业的成本提高，降低了盈利的能力。推行营业税改增值税，电力企业中原本需要缴纳营业税的企业，全部变为缴纳增值税，进项税额能够得到抵扣，有效避免了重复征税，能够降低电力企业的税负。电力企业可以进一步扩大投资，更新企业机器设备，促进企业资源的合理配置。 　　2.对电力企业税负影响 　　电力企业实现“营改增”，缴纳增值税，可以抵扣进项税额，避免重复征税，降低企业的税负。我国从2014年开始，物流辅助、文化创意、设计等行业实现了“营改增”，企业在外购资源中，通过专业的增值税发票，能够抵扣机器设备、原材料等进项税额，降低了企业的采购成本。企业的采购成本降低，更新设备的积极性相对提高，可以充分利用更多的资金扩大企业投资，促进企业的生产经营，通过资源的优化配置，提高了企业的经济效益和市场竞争力。电力企业实行“营改增”之后，各个环节的增值税都能够被抵扣，并且与服务环节相脱离，促进电力企业的分工合作，使内部结构更加优化，同时有利于电力企业新技术新能源的融合，促进电力企业的长远发展。“营改增”有一定的范围，不是所有的企业都实行这种税制改革，电力企业采购资源时，供给方不是增值税的纳税人，便没有增值税专用发票来抵扣。 　　三、“营改增”后电力企业的改善措施 　　1.重视管理资源采购 　　实现“营改增”之后，对于进项税额的抵扣，需要电力企业做好资源采购的管理工作。采购的资源关系着进行税额抵扣的多少以及是否能够进行抵扣。如果不能抵扣，重复征税，加重电力企业的纳税负担，企业的成本也会增加。电力企业要做好外购资源的计划，根据企业的具体需求，确定企业的采购计划模式，比如以产定购、以销定购等。对采购的税金进行估计，确定采购的计划，灵活制定采购任务。对采购订单分类管理，依据外购资源的需要，选择合适的供应商，对订单从确认到入库，进行全程管理，做好外购资源的监控和货物的检验。对于准许抵扣的进项税税额相关的增值税发票，需要由供应商提供，进口外购资源需要海关进口增值税专用缴款书。农产品需要注明买价。 　　2.重视运营管理 　　电力企业是我国经济发展中的重要组成部分，需要重视整体的运营管理，做好电力产品和服务的设计、运行和评价，应对“营改增”的税制改革，促进电力企业的长远发展。现代企业的运营管理不仅仅包括生产过程，