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會 計 學 重 點 整 理 班 級 姓 名 座 號 章 節 組 長 三戊 林芷妤 4號 第4、11章 組 員 三乙 翁源駿 36號 第9章 三戊 王景怡 5號 第2、10章 三戊 林琦雅 9號 第7、8章 三戊 劉宜芳 14號 第3、5章 三戊 李鳳娟 19號 第1章 三戊 陳威丞 24號 第6章 會計學 ch1緒論 重點整理 企業組織 分類 意義 法人資格 獨資 投資者一人，經營損益和經營風險獨自承擔 無 合夥 由二人以上投資者共同出資經營 無 公司 以營利為目的，依公司法組織登記成立之社團法人。 可分為:無限公司、有限公司、兩合公司、股份有限公司 有 功能別 分類 使用者 遵循準則 財務 外部使用者(投資人、債權人) 一般公認會計原則(GAAP) 管理 內部管理當局、董監事 企業經營理念 稅務 稅務機關 平時依GAAP，報稅時，再依稅法規定 3營利是否 營利 商業會計、農業會計、工業會計、銀行會計、成本會計 公用事業會計(水電、瓦斯、郵政) 非營利 (收支) 政府會計、家計會計、社團會計、基金會計 交易之種類-是否涉及企業以外之個體 種類 釋例 對外交易 (1)商品買賣 (2)支付員工薪資 (3)業主的投資、投入、提取 內部交易 (1)火災損失 (2)折舊、調整 (3)結帳 (4)更正紀錄 實帳戶(永久性帳戶)：期末須結轉下期 虛帳戶(暫時性帳戶)：期末須結清為零 會計基本方程式：A＝L+C 期初C + 增資 +投入 +收益 ＝期末C － 減資 －提取 －費損 業主權益變動方程式： 會計循環：分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表 平時 期末 編表 損益表 依收益及費損帳戶編製而成 目的：表達企業某會計期間內的經營績效 業主權益 變動表 目的：表達企業某會計期間內，構成業主權益各項目的增減變化 資產負債表 依資產、負債及業主權益帳戶編製而成 目的：表達企業某會計期間結束的財務狀況 現金流量表 目的：表達企業某會計期間內，對現金之流入與流出的影響 會計憑證：至少保存5年；可分為原始憑證和記帳憑證 9.原始憑證 外來憑證 (1)進貨取得的發票、收據 (2)員工開立的借據 (3)支出證明單 (4)顧客開來的訂購單 (5)銷貨退回的退貨單 (6)付款後的收據 對外憑證 進貨退出的退貨單 (2)薪資單 (3)收款後給對方的收據 (4)開給供應商的訂購單 內部憑證 (1)薪資表 (2)折舊分攤表 (3)請購單 10.記帳傳票 複式傳票：一筆交易(分錄) 單是傳票：一個會計科目 應付憑單：一種詳細記載有關應支付事項的記帳憑證 商業會計法所稱之『記帳憑證』即為傳票 11.記帳憑證：至少保存10年 序時帳簿：普通序時帳簿(一定要設置)、特種序時帳簿 分類帳簿：總分類帳簿(一定要設置)、明細分類帳簿 會計學 ch2平時會計程序 重點整理 2-1分錄及日記簿 開業分錄 企業成立時，業主股東的投資 （A=C） 一般分錄 日常交易 調整分錄 會計終了時，整裡修正個帳戶分錄 結帳分錄 R、E帳戶結清為零(結至本期損益) A、L、C帳戶結轉下期 現金交易 借貸方僅有一方有現金科目 轉帳交易 借貸方完全沒有現金科目 混合交易 借貸方有一方有現金科目和其他科目 *混合分錄一定是多項式分錄，但多項式分錄不一定是混合分錄 日記簿 日記簿 每天應記載的”日記” 分錄簿 記載分錄 序時帳簿 交易發生先後順序入帳 原始記錄簿 以交易為主體，交易發生時最先記錄的帳簿 2-2過帳及分類帳 *過帳:記錄每一個會計科目的增減變動及餘額，作為編製報表依據(如:試算表、損益表、資產負債表) *分類帳:按會計科目予以分類，又稱交易的終結帳簿 總分類帳 按會計科目設立帳戶 企業至少應設有總分類帳 明細分類帳 輔助帳，會計科目的子科目設立 一實際需要設立明細分類帳 總分類帳與明細分類帳具有統制與隸屬關係 2-3試算及試算表 1.借貸平衡原理，檢查總分類帳借貸金額是否平衡，確認日記簿及分類帳記錄是否正確 2.試算表不是正式報表，不必對外公布 3.試算表為靜態報表 4.借貸不平衡，帳務處理一定有錯 5.借貸平衡，帳務不一定正確 總額式 合計式 等量加等量其和必相等 餘額式 差額式 等量減等量其差必相等 總額餘額式 合計差額式 同額式及餘額式試算表 試算表錯誤、更正 順查法 分錄 過帳 試算 逆查法 試算 過帳 分錄 速查法 為2的倍數，可能借貸