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论确定个人所得税工薪所得 综合费用扣除标准的原则和方法 杨j武(厦门大学财政系，福建厦门，361005；闽江学院经济系，福建福州，350108) 【摘要】全国城镇居民年人均消费支出、发达地区职工基本消费支出、 生活支出。按照这一观点设计综 全国职工平均货币工资、农民工最高收入、不同地区的纳税人的实际收 合费用扣除标准，意味着达不到 入五个指标均不能作为确定个人所得税综合费用扣除标准的依据。确定 全国城镇居民平均消费水准的家 我国个人所得税综合扣除标准的核心问题在于如何确定间接费用的具体 庭均被排除在个人所得税的征税 内容和定额、生计扣除额，在确定之后将二者相加就得出当年的综合费 范围。如果将平均消费水准作为 划分离收入家庭和中等收入家庭 用扣除额。而确定间接费用内．W--a釉生计扣除额要遵循的原则包括以人为 的界限，那么意味着让个人所得 本并促进公益原则、最低生活费用不纳税原则、发挥个人所得税财政功 税主要针对中等收入以上家庭 能和调节功能双重作用原则。 (即高收入家庭)课税，其优点在 【关键词】个人所得税；工薪所得综合费用扣除标准；生计扣除 于可以延续原来的个人所得税功 【中图分类号】F810．422【文献标识码】A 能定位，发挥该税起调节高收入 【文章编号】1006--3056(2006)01--0009--07 的作用，纳税后多数老百姓基本 生活水平不受影响；在对财政收 文辨析关于个人所得税综合 费用扣除标准的听证会上，出现 入影响不大的情况下，承认既得 困费用扣除标准确定依据的各 许多观点，它们从一个角度论证 利益，有利于减少施行阻力。但按 种观点，阐述现阶段确定我国个 了我国个人所得税综合费用扣除 照这一原则，显然不能使个人所 人所得税工薪所得综合费用扣除 标准确定的原则和方法，不少观 得税发挥更大作用，不能通过收 标准的原则和方法。 点给人启发，但也存在不正确的 入和支出联动的制度安排，对相 认识，本文概括整理5个具有代表 当多有负担能力的纳税人课征税 性的观点进行辨析。 负不重的少量个人所得税，积少 对我国个人所得税I-薪所 (一)以全国城镇居民年人均 成多，然后通过专项支出或提供 得综合费用扣除标准确定 消费支出为依据 必要公共产品的办法，转移给低 原则和方法不同观点的辨 这一观点指出城镇居民年人 收入家庭，从而在更大范围内调 析 均消费支出中包括衣、食、住房、 节收入分配，实现福利增进的目 在全国人大举行的关于综合 交通、子女抚养、老人赡养等日常 标。其次，