税务筹划在高校教师应纳个人所得税中的运用.pdfVIP

税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、 就来源于我困境内外所有的应纳税所得缴纳个人所得 投资理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得 税。高校教师因职业具有知识性、稳定性、创造性等特 “节税”的税收利益。将税务筹划运用到高校教师各项 点，其通过教育教学、科研技术取得的收入主要有以下 收入的应纳个人所得税中，在纳税行为发牛之前，使用 几个方面： 一定的筹划方法和技巧，做出纳税最优化选择，从而达 (一)工资、薪金 到合理合法减轻纳税负担的目的。本文将从以下几个 工资、薪金是指高校教师因任职或受雇而取得的 方面谈谈对高校教师个人所得税税务筹划的认识。 收入，包括L资、薪金、奖金、年终加薪、课时津贴、补贴 以及与仟职或受雇有关的其他所得。 一、高校教师个人所得税应税收入的主要来源 (二)劳务报酬 个人所得税是以纳税人取得的各类应税所得为征 劳务报酬是指高校教师个人独立从事各种非雇佣 税对象而征收的一种所得税。按照税法规定，纳税人应 劳务取得的收入，包括讲学、审稿、翻译、咨询、技术服 滂够江够涪眵守哆溥∞泳够淖够淖眵滂够滂曲孚够溥哆溥哆溥眇宇够溥移滂够亭够宇够守够守蛐窖沙搏够守哆滂够溥够宇够滂哆寝够守哆 值，并累计起来。通过对应纳税额现值的比较可见， 相等的，但是，第1年，双倍余额递减法计算的税前 运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总 利润最少，年数总和法次之，直线法计算的税前利润 和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。原 最多。即在可以节税的加速折旧法下，前期利润发生 因在于：双倍余额递减法和年数总和法在最初的年 了后移。如果把各年的税前利润都折算成现值，并加 份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多，使应 以汇总，则可以看出，双倍余额递减法计算的税前利 纳税额减少。这样，其应纳税额的现值便较低。 润现值累计额最少，年数总和法次之，直线法计算的 因此，在比例课税的条件下，加速固定资产折 税前利润现值累计额最多。总之，以税务筹划为导向 IIt，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税 的企业会计政策选择所产生的会计信息，不同于选 的作用。但如果企业处于税收优惠期，或者处于累 择其他会计政策所产生的会计信息，因此会对会计 进课税条件下，情况又会不同，需要做}H进一步的测 信息使用者产生影响。这些影响就是以税务筹划为 算。 导向的企业会计政策选择的经济后果。 2．对营业成本和利润的影响 从上列数据可以看出，运用不同的折IEl方法计 主要参考文献： 算的折旧额在量上不一致，分摊到各期的固定资产 【1】李其峰．固定资产纳税筹划研究．湘潭大学学报．2006年． 成本就存在差异，各期营业成本和利润也因此存在 【2】杨学富．论会计政策选择在企业所得税筹划中的运用．企业 差异。尽管3种方法计算出来的税前利润在量上是 经济，200S年第7期· 实习责编：徐蕾穆 kjxh．mofcom．gov．cn ·53· 万方数据 务等所得。 报实销，则每月工资下调为4980元，则每月应纳税额 980一1000-2OOff)X (三)稿酬 为173元[(4 10％-25]。经筹划后， 稿酬特指高校教师的作品以图书、报刊形式公开 学校人员经费支出不变，但程教授个人每月可节税149 出版、发表取得的收入。 元(322-173)，全年共节税1788元。 (四)特许权使用费