2016-12-19房地产建安企业新增值税会计处理实务讲解.pptx

房地产建安企业 新增值税会计处理实务讲解 刘玉章 本讲座的法律依据： 《财政部关于印发增值税会计处理规定的通知》（财会〔2016〕22号） 文件规定 ：本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。 2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定的执行而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。 第一讲会计科目的设置 一、营改增后会计科目设置的原则 会计科目和主要账务处理依据《企业会计准则》中确认和计量的规定制定。 （1）企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行设置、分拆、合并会计科目。 （2）企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。 （3）对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。 （4）会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计科目、采用会计软件系统参考。 二、一般纳税人会计科目的设置应交增值税*未交增值税*预交增值税*待抵扣进项税额待认证进项税额待转销项税额增值税留抵税额简易计税*转让金融商品应交增值税*代扣代交增值税*应交税费 表1-1“应交税费——应交增值税”多栏式明细账 项目摘要 借 方贷 方余额合计进项税额销项税额抵减已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税合计销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税1234567891011121314　　　　　　　　　　　　　 1、“应交增值税”几个主要专栏的使用说明 （1）“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； （2）“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；如①销售营改增之前取得的不动产差额计税；②房地产企业采用一般计税方法扣除土地价款而递抵减的销项税额等。 （3）“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； （4）“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； （5）“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； （6）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额； （7）“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； （8）“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额； （9）“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 2、“未交增值税”明细科目， （1）核算一般纳税人月度终了当月应交未交、多交的增值税额从“应交增值税”转入“未交增值税”明细科目； （2）核算一般纳税人当月预交增值税，月度终了从“预交增值税”转入“未交增值税”明细科目； 房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。 （3）当月交纳以前期间未交的增值税额。 3、“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 4、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予在以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。 包括： （1）一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额； （2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 5、“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括： （1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额； （2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 6、“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务（不符合《试点实施办法》第45条规定的纳税义务发生时间）而需于以后期间确认为销项税额的