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银行会计实现电算化存在问题和对策探究 　　摘 要：银行会计电算化将会给传统的银行会计带来巨大的冲击，从而引起银行会计理论与实务的一系列的变革与发展，进而推动银行会计工作现代化的进程。但在实现银行会计电算化的过程中，存在着诸多问题。论述银行电算化过程中存在的问题与风险，并提出解决对策。 关键词：电算化；银行；会计制度；风险 中图分类号：F232 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）28-0168-02 银行会计电算化是一门介于计算机科学、管理科学、信息科学和现代会计学科之间的边缘性科学，正在逐步形成自身的一整套理论和方法体系。银行会计电算化不仅仅是用电子计算机代替手工记账、算账和报账，也不仅仅是银行会计数据处理技术的重大变革，其更为深刻的含义是，将会给传统的银行会计带来巨大的冲击，从而引起银行会计理论与实务的一系列的变革与发展，进而推动银行会计工作现代化的进程。 一、银行会计电算化在实施过程中存在的主要问题与风险 1.银行会计电算化缺乏统一标准。自从20世纪80年代会计电算化被引入银行业以来，中国金融界一直未能制定一个会计电算化统一标准，致使各商业银行按照自己的模式“自由发展，各行其是”。如今，由于各商业银行的网络平台、软硬件环境不一致，难以实现各银行系统之间的信息共享和集成，各子系统成了“信息孤岛”。这导致中国商业银行计算机通讯网的规模、水平、安全性和效率等方面无法适应银行会计电算化迅速发展的要求，阻碍了中国银行信息系统向纵深层次发展，也严重影响了商业银行职能的有效发挥。会计电算化的优点之一就在于把商业银行各个会计岗位上的数据录入计算机集中处理，避免了会计数据的分散、复杂，从而使商业银行会计电算化数据库管理系统内保存着统一完整的会计信息。从充分发挥数据库管理系统的整体功能来说，系统中的会计信息不仅在商业银行内部，而且在跨银行间以及银行与客户间都可以实现信息资源的高度共享。特别是在银行内部，从资金调度、信贷管埋、信息规划、资产管理到人力资源管理等系统都可以直接与会计电算化系统连接在一起共享数据。可是，目前在许多商业银行中，由于种种原因，会计电算化系统往往只局限于会计储蓄部门使用，其他业务部门只好根据需要，重新开发软件，重新录入数据，从而造成了银行内部信息资源的浪费。至于各商业银行之间更是各自为政，不相往来，致使商业银行间的资金清算等金融交易只能在人民银行的结算中心通过票据交换进行。 2.银行会计电算化系统存在的风险。（1）软件风险。一是软件设计风险。由于应用软件在研制过程中考虑不周或在编制程序时不够严密导致应用软件本身设计不完全，或未经全面测试就投入使用，导致出现应用系统在超级用户下运行、文件权限设置不正确、业务数据以明码形式存放、容错能力差、自我防御能力差等缺陷，系统在运行过程中往往会出现账务错乱、数据信息受损，更有甚者导致整个系统崩溃。这种应用软件如果一旦遭受病毒侵害，更容易引发风险。二是软件操作风险软件操作风险。主要表现为：第一，业务人员操作权限界定不清，密码使用混乱，基本上处于透明状态。在计算机安全管理中，权限和密码作为两个非常重要的概念，都应该有严格的规定。但在实际业务操作中，系统管理员往往可以操作业务管理系统，而操作员之间代号混用，密码没有进行定期更换，甚至有的操作员以系统管理员的身份登录业务系统，这些现象的存在都导致风险的发生。第二，操作不当或操作失误风险。业务人员操作结束或临时离开柜台没有退出操作画面，给非法操作者提供可乘之机，使其很方便地进入业务系统进行非法操作，在计算机业务处理系统中修改数据或其他破坏性程序致计算机系统瘫痪，造成了不必要的经济损失。第三，自然风险。也就是因磁介质存储保管不当，使其存储在其上的信息丢失或者无法读取造成的风险。这在基层行表现得尤其突出。基层行因缺少有效的数据备份或数据备份不及时，而数据备份则是故障恢复和账务安全的重要保证；如果没有有效、完整的备份数据，当数据库一旦发生损坏则无法将所有数据完全恢复。在实际工作中，地市以下银行机构自行开发软件、修改总行和省分行软件的事情时有发生，这一方面造成软件低水平重复开发，另一方面给犯罪分子提供了可乘之机。（2）制度风险。中国银行业现有的稽核和监督工作大多是在会计记账完成之后进行的，尚没有与会计电算化系统同步运行的稽核监督软件面世，这使得会计业务的事中控制环节十分薄弱。在银行会计电算化业务中，由于制度制定有漏洞或执行不到位所造成的潜在风险。当前基层行建立的计算机安全管理制度难以适应银行计算机及网络形势发展的需要。网络安全运行管理、密码专人管理、操作员管理、数据备份存放管理等制度还有待于进一步完善。尤其是内控制度的落实情况更是各行银行会计电算化系统中的一项薄弱环节。随着金融体制的改革逐