积极探索股权涉税业务管理方法提升所得税专业化控管能力3.docVIP

《核心业务强化年征文》 积极探索股权涉税业务管理方法 努力提升所得税专业化控管能力 襄阳市国家税务局直属分局 熊兴培 近年来，随着市场经济的飞速发展，企业通过股权进行税收筹划的现象日益频繁。为此，我们以信息为抓手、以政策为依据、以提高征管质效为目的，从管理职能、管理内容、管理重点、操作流程、信息采集等环节入手，开展股权涉税业务规范管理，逐步形成了岗责明晰、流程清晰、政策准确、内容充实的管理规范体系，破解了股权涉税业务管理难题。 一、剖析现状，确立“五个目标” 股权涉税业务包括股权投资、分红、转让、收购、合并、分立、撤资、注销、以及由股权延伸所涉及的税收相关业务。具有涉税金额大、税收筹划空间广、信息不对称、隐蔽性强、管理难度大，执法风险高等特点，因而有的税务人员对股权涉税业务存在“不会管”“ 管不好”，甚至心存畏惧，不愿去想，不敢去做，主动回避的现象，严重影响税收管理质量和核心业务建设。针对这些特点和问题，我们成立工作专班，开展调查研究，制定工作方案，明确课题分工，分解工作任务，探索管理办法，找出管理中的风险点、关键点、管控点，努力实现五个目标：一是股权信息逐步对称；二是税收征管优质高效；三是干部能力显著提升；四是税收收入持续增长；五是企业遵从度明显提高。 二、抓住重点，突出“五个明确” （一）明确业务类型，制定管理规范。我们在深入调研分析的基础上，将股权业务划分为投资、分红、转让、收购、合并、分立、撤资、注销等八大类型，然后对每大类业务进行细分，例如投资分为货币性投资和非货币性资产投资、分红分为现金分红和股票股利分红、收购分为一般性税务处理和特殊性税务处理等；最后对每小类业务根据税法与会计的不同差异和企业的实际操作情况进行政策归集，逐一明确税收政策、会计规定及财务处理、税法与会计的差异、涉税风险点及检查方法等，实现了各环节的政策全覆盖。在此基础上，着手编写了《股权涉税业务税收管理规程》，对各项政策和操作过程予以详细阐述，解决税务人员不会管的问题。 （二）明确管理重点，开展“六查六看”。我们把大企业、上市公司、关联企业纳入重点管理，分环节实行“六查六看”：在投资环节，重点查投资合同、营业外收入、所有者权益等内容，看投资增值部分是否确认收入、是否计入应纳税所得额；在分红环节，重点查股权证、投资合同、被投资方股东会决议、利润分配方案，看是否存在税前分红、是否符合免税条件等；在转让环节，重点查投资收益、长期股权投资成本等内容，看税法与会计的差异是否调整、股权转让成本计算是否正确等。在收购环节，重点查股权收购协议、资产评估报告、财务报表等资料，看收购类型划分、一般性税务处理股权转让所得计算是否正确、划分为特殊性税务处理的5个条件是否符合、非股份支付额是否纳税、税务处理是否符合财税（2009）59号文件规定等。在撤资环节，重点查股息所得部分是否免税、被投资方亏损部分是否冲减了投资方的投资成本等；在注销环节，重点查清算协议、资产处置合同、资产负债表等，看企业资产计税基础的确定、清算所得的计算是否正确、免税部分的股息所得是否免税等。通过“六查六看”， 解决了税务干部对股权涉税业务如何管的问题。 （三）明确岗位责任，规范工作流程。我们将股权涉税业务管理分为备案和不备案两大类型，设定了相应的岗责体系和操作流程。一是针对需要备案管理的企业，我们设立受理岗，负责受理备案申请，凡是资料齐全、符合逻辑即可享受税收优惠；设立审核岗，负责相关性及实质性审核，依据规程对资料进行案头分析及实地核查；设立管理岗，负责股权涉税信息评价、定性，并根据税法及会计规定，依据企业申请资料，结合实地核查结果对照规程进行审查。二是针对不需要备案企业，先后设立信息采集岗，负责股权涉税信息采集；设立审核岗，负责股权涉税信息核实；设立管理岗，负责股权涉税信息评价、定性。通过以上方式，实现了信息采集统一、操作流程规范、岗责体系清晰、管理内容明确、管理重点突出、评价标准统一，从而有效地解决了怎样管的问题。 （四）明确管理抓手，强化信息监控。一是基础信息必填。企业在税务登记及变更上，要求企业在办理税务登记及变更登记时股权项目为必填项，办税大厅一旦采集到股权变动信息即按流程向下一环节传递。二是异常信息必查。如果发现企业股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目有变化，作为重点信息进行采集，然后参照规程进行处理。三是动态信息必换。我们加大与地税、工商、发改委和海关等部门的联系沟通，利用综合治税信息平台对股权变动、走出去企业、来襄投资等信息进行采集和监控。去年利用平台收集16条相关信息，及时掌握了企业股权变动情况。四是错误信息必纠。定期对ctais信息进行清理，一旦发现股权项目漏填或者错误信息要求税管员到企业核实后纠正。去年，我们通过信息维护、采集、补录和更正相关信息800多条，基本解