公路施工企业业内部控制浅谈.doc

公路施工企业业内部控制浅谈 　　随着行业改革的推进，公路施工企业已经走向了市场，当前公路施工企业内部控制制度仍然存在制度不完善、执行不利、制度形同虚设等弊端。随着社会主义市场体系的不断完善，经济全球化的进一步深入的今天，建立科学有效的内部控制制度并切实实施，是公路施工企业实现经营管理等目标的有力保证，是提高公路施工企业竞争力的重要途径。 一、目前公路施工企业内部控制存在的主要问题 （一）内控制度形同虚设，贯彻不力。公路施工企业高层管理者建立内控制度意识不强烈，导致即使有内控制度执行起来效率也不高，因此出现了内控制度不全，执行力差等现象。而且没有建立内部审计机构，完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度，执行起来根本就是有章不循或流于形式。虽然组织编制了企业的内部控制制度，但是管理者对内部控制制度没有认识到位，全凭主管臆断干工程，导致内控制度形同虚设，没有发挥约束作用，进而造成项目管理频繁出问题，因此，作为公路施工单位如何加强内部控制制度建设，并且加大执行力度是内控制度建设第一步。 （二）公司组织架构不合理。内部控制制度的建立要遵循合法性，有效性、全面性、及时性等原则，特别是内部组织设计更为关键。合同的组织分工是保证资产的生要条件，同时也是内部控制方式中关键的环节。目前，公路施工企业的组织机构仍然沿袭着计划经济的模式来龙去脉设计，或者形式上虽然近现代企业制度要求设计，但实际运行中没有发挥应有作用。对于集团化的建筑企业而言，从集团公司到子公司，再具体到每个项目单位，都有应首先因地制宜设置科学有效的组织规划控制，这样即能提高效率又能降低控制成本。 （三）项风险评价机制不完善，防范机制不健全。风险评估分为目标设定、事项识别、风险评估应对四个环节，许多施工企业对当前内控制度存在的潜在的风险的简单理解为是由于市场竞争激烈、生存环境恶劣等造成，对企业自身由于内部控制不当带来的内险不加考虑。企业对市场有时调研不够，了解不透彻，对业主恶意压价、垫资、超常规压缩工期的要求一应承诺言，对盲目扩张带来年管理上的控制上缺陷也估计不足。一个项目承揽与否，在收集到该项目的信息后，首先要进行项目风险评估，根据评估结果才能决定是否进行投标等下一步决策。要对业主的信誉、工程的资金来源、资金筹措状况、各种手续办理情况、勘察与图纸设计情况、工期要求等进行评估，评估认为可行的，才可以投标承揽。当前，许多施工企业的项目风险评价机制不完善，有的甚至根本没有。 （四）重点项目缺乏集体决策机制。在内部控制中，控制风险的一项重要措施就是重大的事项决策应实行集体决策制度。公路施工企业可能同时进行多个工程项目，并且由于工程项目工期长，控制措施不到位，导致很多重要项目出现失控，给公路施工企业带来经济损失，加大了项目风险。 二、公路施工企业内部控制的措施 （一）完善公路施工企业内部控制环境 首先要明确的内部控制主体和控制目标，控制主体解决了由谁进行内部控制的问题而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题；其次要有高素质人才和高素质管理人才，人的品行，包括操守、价值观和能力等既是构成环境的重要因素，又与环境相互作用，环境要素是推动企业发展的动力，也是其他一切要素的核心。因此，完善内部控制环境是施工企业内部控制制度的生要因素。因此公路施工企业应高度重视人的作用，现在企业的人力资源管理往往侧重于人员招聘、考勤与绩效评估、员工合同管理、薪酬与培训等与公司内部有关的事项，忽略了员工自身价值的实现，导致对人才的培训缺乏针对性。因此，提高公路施工企业中高层以管理人员的素质是搞好内部控制的当务之急。只有管理者的思想与现代管理观念同步，甚至是超越，在基于对自身企业充分认识的基础上，对于企业文化、发展战略及制度建设才会有更深刻体会，公路施工企业才会有不断向前发展的希望。 （二）完善内部控制制度，加强内部审计 首先建立以预防为主的监控路线，健全相互监督、相互制约的内部控制制度。立足事先主动采取措施，尽可能地避免偏差，当实际值偏离目标值时，及时分析其原因，并采取相应措施，工程建设一个动态的系统，只有积极主动，才能把握解决问题的最佳时机；其次加强内部审计工作。内部审计作为企业内部管理，相对于外部审计有利于加强管理、提高效益，内部控制执行的有效性需要内部审计进行客观、公正的评价，审计人员建立有效的以“查”为主的监督防线，有利于促进企业各部门遵守会计制度，保证会计住处真实性和资产的安全性，及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并分析问题产生的原因，找出对策，及时向管理层提出建议，弥补漏洞，完善内部控制体系。 （三）制定切实可行的施工项目内部控制制度 施工项目管理的好坏直接关系到企业的生存与发展，因此，施工项目控制是施工企业内部控制的要点