会计-第4章1.pptVIP

第四章 存 货;第一节 存货概述 一、存货的确认 1.存货：指施工企业在生产经营过程中持有的以备出售的产品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品，或者将生产过程或提供劳务过程中好用的材料、物料等。 2.内容： （1）材料；（2）低值易耗品；（3）周转材料； （4）未完施工；（5）尚未办理结算的已完工程； （6）附属企业的在产品、产成品等。; 确认一项货物是否属于本企业，关键看企业是否有该货物的法定所有权。凡是在盘存日期，法定所有权属于企业所有的一切货品，不论其存放的地点如何，都应视为企业的存货；反之，凡是法定所有权不属于企业的货物，即便在本企业存放，企业也不能确认存货。; 3.为了便于存货的核算与管理，必须对存货进行科学的分类。按存货在施工过程中的经济内容和存放地点不同，可以分为： （1）原材料 ①主要材料：指构成工程或产品实体的各种材料。;主要材料包括： 黑色金属材料：如钢材； 有色金属材料：如铜材，铝材； 木材：（原木、方木、板材）； 硅酸盐水泥：水泥、砖、瓦、石灰、 砂、石； 小五金材料：钉子； 陶瓷材料：瓷砖、面盆、坐便器； 电器材料：灯、线； 化工材料：油漆等；;（2）在途物资：企业从外购进，货款已支付，但尚在运输途中或虽已到达但尚未验收入库的材料； （3）委托加工中的存货：指委托外单位加工的各种材料和构件； （4）低值易耗品：指单位价值较低，容易损坏，不作为固定资产管理的各种物品； 如：各种工具、管理工具、劳保用品、玻璃器皿等；;（5）周旋材料：指在施工过程中能够多次使用，可以基本保持其原有实物形态，并逐渐转移其价值的工具性材料。 如：模板、挡板、加料等； （6）未完施工和已完施工： ①为完：指尚未完成施工工程，正在建造的各类承包工程； ②已完： （7）在产品和产成品：指尚未完成生产过程的产品和库存完工产品。;4.按照存货的保管责任和存放地点分类 （1）库存存货： 指储存在仓库或存放在施工现场的各种材料，在产品、产成品等； （2）在途存货 指货款已经支付，但尚未运达或虽已运达企业但尚未办理入库手续的各种材料、物品等。;（3）委托加工存货 指企业委托外单位正在加工、改制的各种材料物品； （4）自制存货 指企业正在生产、加工的各种材料物品。;5.存货的核算方法 指采用什么价格进行存货日常收发的核算。在实际工作中，存货的核算方法由按实际成本核算和按计划成本核算两种。 ;（1）按实际成本核算 指存货日常收发凭证的填制、账簿的登记都按取得时的实际支出计价核算。 ①收入存货时，按发生的实际支出记账； ②发出存货时，采用一定的方法确定发出存货的实际成本。该方法只适用于存货收发业务较少的企业;（2）按计划成本核算 指存货日常收发凭证的填制、账簿的登记都按预先确定的计划单价进行核算。 存货实际成本与计划成本的差额，设置“材料成本差异”帐户单独核算。月份终了，计算分配发出存货应负担的成本差异，将发出存货的计划成本调整为实际成本。 ;第二节 材料采购的核算 一、材料采购的凭证手续 企业在采购材料时，必须办理货款结算和验收入库两方面手续，并取得和填制有关凭证。 1.货款结算的凭证一般包括发票、运单、银行结算凭证等； 2.材料入库的凭证主要是供应部门填制的“收料单”；;收料单 材料类别：硅酸盐 材料单位：123# 供货单位：黄河水泥厂 收料仓库：2号库;二、材料采购成本的构成 施工企业材料的采购成本主要包括买价，运杂费和采购保管费。 1.买价：指购入材料取得的发票上所填列的货款、税金和手续等； 2.运杂费：指材料从供应单位运到工地仓库以前所发生的包揽费、运费等； 3.采购保管费：指企业的材料供应部门和仓库在材料采购、供应和保管过程中所发生的费用。;注意： ①材料采购成本中，买价、运杂费属于直接费用，应直接计入材料采购成本。如果同时运输各种材料，发生的运杂费不能分清收益对象时，应按材料的重量、体积、或买价的比例分摊计入材料采购成本。 ②采购保管费属于共同性费用，应先通过“采购保管费”帐户归集，月终再分配计入各种材料的采购成本中。 ③需要强调的是，施工企业外购材料时支付的增值税直接计入材料成本。;三、采购保管费的核算 1.（1）采购保管费的归集：核算材料供应部门为采购、保管和收发材料发生的各种费用。