厦门大学 商业银行管理 讲稿：第二章 银行财务报表与绩效评估.docVIP

第二章 商业银行财务报表和绩效评估 第一节 银行资产负债表 银行资产负债表是综合反映商行在某一特定日期全部资产、负债和权益的存量状况的报表。它是静态的会计报表。 银行资产负债表的编制原理和结构 与企业一样，也是根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，将报告日银行的资产、负债和所有者权益的各具体项目予以适当排列编制而成。 资产负债表的格式各国有所不同，我国采用账户式，分左右两方，左方表示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，两方合计数保持平衡。美国资产负债表不分左右两方，是单列式，先列出资产项目，再列负债，最后是所有者权益。下表是一家美国银行资产负债表，改列为账户式以便于我国读者阅读。 某银行资产负债表 单位：百万美元 项 目 期初 期末 项 目 期初 期末 资产 负债 现金及存放同业 2300 1643 存款 证券投资 3002 2803 支票存款 3831 3427 交易账户证券 储蓄存款 937 914 同业拆出及回购协议下证券持有 96 66 货币市场存款 1965 1914 贷款总值 426 278 定期存款 9981 9452 减：贷款损失准备金 15412 15887 在国外分支机构存款 869 787 预收利息 137 117 总存款额 17583 16494 贷款净值 15080 15376 借入资金 银行房产、设备净值 363 365 同业拆入及回购协议下证券出售 1836 2132 对客户负债的承兑 141 70 其它短期债务 714 897 其他资产 1179 1104 长期债务 639 617 资产合计 22586 21705 应付未清结承兑票据 111 70 其他债务 423 348 负债总计 21306 20558 所有者权益 普通股 212 212 优先股 1 1 资本公积 601 603 未分配利润 466 332 减：库藏股 0 1 所有者权益合计 1280 1147 负债和权益合计 22586 21705 资产项目 现金资产 流动性最强，可作为法定准备金和随时满足提现和贷款要求，被称为一级准备 包括四个部分： 库存现金：金库中的纸币、铸币，与央行往来但尚在运送中的现金 托收中存款：已签发支票送交央行但相关账户尚未贷记的部分，美国作为一级准备，其他国家作为二级准备 存放同业的活期存款 在央行准备金账户上存款，这部分比重最大。 二级准备 非独立科目，包括交易账户证券、同业拆出及回购协议下证券持有，还有证券投资中的短期投资部分。 其中，交易账户证券：银行为博取短期买卖差价利润而购买的证券，这部分证券以市价计价。 回购协议：在出售的同时，与证券的购买商达成协议，约定在一定期限后按预定的价格购回所卖证券，从而获取的一种交易行为实质是一种短期抵押融资方式(Repurchase Agreement)和逆回购协议(Reverse Repurchase Agreement)，是 即ROE=ROA×EM，EM称为股本乘数。上式显示，ROE受资产收益率ROA和股本乘数EM的共同影响。 2、三因素的杜邦分析法 上式可以继续分解成： 第一项ROE的提高，可借助以下途径：①通过增加收入和控制费用，来提高PM；②通过加快信贷资金周转和提高高收益的资产比率，来提高AU。 三因素模型可以理解为 ROE=资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素 3、四因素的杜邦分析法 ∵银行利润率 ∴PM分解后，可得四因素杜邦分析模型 而税前利润不包括免税收入和营业外净收入，越高，则说明税基越小，税赋管理越成功。也反映资金运用和费用管理能力。 由此ROE可以理解为： ROE=税负支出管理效率×资金运用和费用控制管理效率×资产管理效率×风险因素 11