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增值税 基本税率：17% 低税率：13%使用13%低税率货物的具体范围： ㈠农业产品。 ①以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品不属于本货物的征税范围 ②各种蔬菜罐头不属于。 ③精制茶、边销茶、药物茶和茶饮料不属于。 ④水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、碾磨后的园艺植物（胡椒粉）不属于 ⑤中成药不属于 ⑥水产品罐头、肉类罐头、蛋类罐头不属于 ⑦鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油不属于。 ㈡食用植物油、自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书报纸杂志 ㈢饲料、化肥、农药、农膜、农机 ㈣食用盐、音像制品、电子出版物、二甲醚 征收率 ㈠小规模纳税人 ①增收率为3% ②销售自己使用过的固定资产，减按2%征收。只能开具普通发票，不得代开专票。 ③销售自己使用的除固定资产以外的物品，应按3%征收。 ㈡一般纳税人 ①销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收 ⑴县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 ⑵建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 ⑶以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰 ⑷生物制品 ⑸自来水（不得抵扣） ⑹商品混凝土 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。可自行开具专票。 ②销售货物属于下列情形之一的，暂按4%征收率计算缴纳增值税 ⑴寄售商店代销的寄售物品 ⑵典当业销售死当物品 ⑶免税商店的免税品 ③销售自己使用过的物品 ⑴销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 ⑵销售自己使用过的其他固定资产或固定资产以外的物品，按适当的税率征收 按简易办法依4%征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 ㈢纳税人销售旧货适用增收率。纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。开具普票不得开具专票。 注：1.按2%征收 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 2.4%征收率减半征收 ①一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额的固定资产 ②纳税人销售旧货 1.进口增值税：（关税完税价 +关税）÷（1+消费税税率）×税率（可抵扣） 准予扣除的运费加建设基金，不得扣除装卸费保险费杂费 2.烟叶收购金额=烟叶收购价格×（1+10%） 烟叶可抵扣的进项税额=（收购金额+烟叶税）×13% 3.平销返利的销售收入可抵扣进项税额 4.农机13% 5.以旧换新，小规模纳税人不得扣除旧货价款，一般纳税人可扣 6.免抵退税额和留抵税额孰低原则 7.合理损耗和运费可以计入进项，但非正常损耗及对应运费不可计入进项。验收整理费不计入进项 8.生产企业免抵退税 ①应纳税额=内销货物销项税额-（进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） -上期留抵税额 ②免抵退税额=出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵免额 免抵退税额抵免额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 ①≦② 当期应退税额=① 当期免抵税额=②-① ①≧② 当期应退税额=② 当期免抵税额=0 免抵退不得免征和抵扣的税额=出口离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率- 退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵免额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵免额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-退税率） 消费税（比例税率和定额税率） 税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品 税　目 子　目 注　释 一、烟 1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝,0.6条200支 ＜70,36%，150每箱 ＜70,36%，0.6每条 批发环节：从价税5% 二、酒及酒精 1.粮食白酒2.薯类白酒3.黄酒4.啤酒5.其他酒6.酒精 【关注】（1）无醇啤酒比照啤酒征税（2）娱乐业、饮食业自制啤酒（3）配制酒、泡制酒规定（4）调味料酒不征消费税 三、化妆品 包括成套化妆品不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等 四、贵重首饰及珠宝玉石 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　 五、鞭炮、焰火 　　　 体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收 六、成品油 包括汽油、柴油等7个子目 航空煤油暂缓征收消费税 七、汽车轮胎 　　　 不包括子午线轮胎、翻新轮胎 八、摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）　　　 九、小汽车 　　　 （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（2）电动汽车不属于本税目征收范围（3）货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税（4）电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税