20120321企业所得税汇算清缴培训.pptVIP

2011年度企业所得税汇算清缴培训 内 容 一、今年汇算清缴变化和要求 二、汇算清缴期间备案或申报的事项 三、2011年度汇缴鉴证报告格式 四、2012年启用新企业所得税预缴申报表 五、2011年度新政策解读 今年汇算清缴五点变化 一、今年汇缴申报期限至2012年6月7日 二、资产损失不再需要报批 三、3万以下小型微利企业申报表填报要求有变化,要使用新的报盘文件 四、查账征收企业报送资料目录清单，增加了税收优惠备案和资产损失税前扣除选项 五、汇缴鉴证报告格式有变化 每年汇算清缴:年度终了之日起五个月内，结清应缴应退税款，同时按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 2011年度地税延期至2012年6月7日 居民企业所得税纳税人，除实行核定定额征收企业所得税的纳税人外，凡在当年度从事生产、经营的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损。包括： 1、查账征收，包括跨地区经营统一计算企业所得税的总机构 2、核定应税所得率征收 2011年度----穗地税发[2012]6号 不进行汇算清缴： 1、实行跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法的分支机构。但营业收支情况，在汇缴前报送分支机构所在地主管税务机关。 2、实行核定应纳所得税额的纳税人 1.准备阶段： 在年度申报前，需要报经税务机关审核、审批或备案的事项，应按有关程序、时限和要求、报送材料等有关规定及时办理。 如企业重组特殊性税务处理、享受税收优惠等 2.申报阶段： 按照税法及其实施条例和有关规定，如实、正确填报年度纳税申报表，计算全年应补应退税额。 同时进行资产损失申报 3.结清税款阶段： （1）年度内预缴企业所得税税款＜汇算清缴应纳所得税额，在次年5月底前结清应补缴的税款 有特殊困难，不能按期缴交的，可办理延期缴纳。 （2）年度内预缴企业所得税税款＞汇算清缴应纳所得税额，可申请退税或抵缴下一年度应缴税款 我市实行企业所得税年度申报附送制度: 1、汇算清缴鉴证报告制度 2、资产损失专项申报附送资产损失鉴证报告制度 1、前台申报：携带电子报盘文件和纸质申报资料到主管税务机关的办税服务厅办理。 2、网上申报：登陆广东省地方税务局网上办税大厅(/wssw/)办理。 在汇缴期结束前，报送纸质申报资料 3、电子报盘文件：分为四种，选择其中之一填报： A类－适用于一般工商企业； A类－适用于金融企业； A类－适用于事业单位、社会团体和民办非企业单位 B类-适用于核定应税所得率企业 汇算清缴期间备案或申报的事项 享受税收优惠的备案 资产损失申报 企业重组特殊性税务处理的备案 1、简易备案管理：在汇算清缴结束前（包括预缴期）报送资料即可享受 2、实行备案登记管理 （1）在预缴期备案登记：预缴期间提交报备资料，受理后即可享受优惠；年度汇算清缴期间，再按规定补充报备资料。 （2）汇算清缴期备案登记：纳税人在汇算清缴期间提交资料。 主管税务机关在7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。 1、国债利息收入 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3、符合条件的非营利组织的收入 4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入 5、软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 6、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业 7、经营性文化事业单位转制为企业 8、动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号） 《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号） 《关于明确广州市非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（穂财法[2011]13号） 《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号） 《财政部 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号） 《财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]105号） 《国家税务总局关于新办文化企业企业所得税有关政策问题的通知》（国税函[2010]86号） 《财政部 国家税务总局关于下发红旗出版社有限责任公司等中央所属转制文化企业名单的通知》（财税[2011]3号） 《文化部、财政部、国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉和实施〈动漫企业认定管理办法（试行）〉有关问题的通知》（文产发[2009]18号） 《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号） （一）预缴期备案登记（