税收筹划综合案例.pptVIP

案例1 位于市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，2008年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；当年出租固定资产租金收入120万元。(2)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；全年发生管理费用752.02万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元）。(3)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。(4)当年缴纳的增值税为584.8万元。 (5)当年取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按照15%的税率缴纳所得税）。 (6)当年发生的营业外支出300万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区的捐款为150万元。 请问（1）该企业应纳企业所得税是多少？ (2)你认为该企业的哪些成本费用具有筹划空间？ 营业税=120×5%=6（万元）城建税和教育费附加=（584.8+6）×（7%+3%）=59.08（万元）会计利润=7000+120-4000-1500-752.02+34-300-6-59.08=536.90（万元） （7000+120）×0.5%=35.6（万元）60×60%=36（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额=60-35.6=24.4（万元）广告费应调整的应纳税所得额=1200-（7000+120）×15%=132（万元）新技术研发费应调整的应纳税所得额=90×50%=45（万元）工资附加“三费”应调整的应纳税所得额=60-400×14％+15-400×2.5%=9（万元）提示：工会经费限额＝400×2％＝8万，实际支付7万元，没有超标，不作调整。 直接投资其他居民企业的权益性收益为免税收入，应调减的应纳税所得额为34。 公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-536.9×12%=85.572（万元） 2008年度的应纳税所得额=536.9+24.4+132-45+9-34+85.572=708.872 分 2008年度应缴纳的企业所得税=708.872×25%=177.218元） 案例2 李某准备与他人共同开办一家速递公司。对于公司的办公地点，初步确定选择李某的自家住房。但是，是否使用自家房产进行注册地，李某尚未作出决策。假设李某自有房产原值为100万元，按照当地政府的规定，房产余值在房产原值的基础上减除30％计算。请根据以上资料，回答以下问题： （1）如果是该房产属于李某出资的，则该房产年应纳房产税是多少？ （2）如果是李某的家庭出租房产（年租金为2.4万元），则该房产年应纳房产税是多少？ （3）如果你是李某，你认为应该如何选择更合适? （1）如果是该房产属于李某出资的，则该房产年应纳房产税 =100×（1-30%）×1.2%=0.84（万元） （2）如果是李某的家庭出租房产（年租金为2.4万元），则该房产年应纳房产税 =2.4×12%=0.288（万元） （3）李某可以考虑事先他和公司签订一个房屋租赁合同，按每月2000元租给公司使用，并用这个租赁合同向工商、税务机关办理登记，这样就可以减少房产税。因为按《房产税暂行条例》的规定，房产出租的，按租金收入计算缴纳房产税，而且房产税的纳税人变成了个人，而不是公司。此外，家庭每月多获得了2000元的收入；而且公司支付的租金，可以作为费用在企业所得税前扣除，减少企业缴纳的企业所得税。 案例3 张某有一座中型仓库，该仓库原值2000万元，当地规定的余值扣除比例为30%。张某准备把它以200万元/年的价格出租给某工厂做仓库，出租以后应缴纳房产税24万元，营业税10万元（其他税费忽略不计），共计34万元。请回答以下问题： （1）我国税法规定，房产税的计税方法有哪几种？税率分别是多少？ （2）如果你是张某，你会如何设计节税方案？ （1）我国房产税可以采用从价计征，税率为1.2%；也可以采用从租计征，税率为12%。 （2）张某应将原先单纯出租仓库变为提供仓储服务。由于不存在出租房屋这项经济业务，也就不需要按12％税率缴纳24万元房产税了。只需以“租赁业”税目就营业收入缴纳5％的营业税，以房产余值（房屋扣除30％部分后的价值）缴纳房产税。 应纳营业税＝200×5%＝10万元 应纳房产税＝2000×（1-30％）×1.2％＝16.8万元 合计应纳税额＝10＋16.8＝26.8万元 可见，该方案比原来节税34－26.8＝7.2万元 案例4 郑某为一作家，他与出版社商定一部作品，稿费为40元/千字，每发行一万册，再支付发行费1000元，预计市场需要5万册。郑某总共可得稿酬13