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税收法律制度 任务一 税收与税法 讨论：人的一生要负担的税有哪些？ 我国现行税种有：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、契税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、耕地占用税、城镇土地使用税等。 帅哥税 日本著名经济学家森永卓郎提出，应当对那些长相超出常人的男性征收“帅哥税”，因为他们不但能在工作中得到更好的职位、更高的薪水，在交友恋爱、结婚生子等方面更是占尽便宜，造成了严重的社会不公。而那些相貌不占优势的人，个税应减少一至两成。至于何谓帅哥，就由持不同审美观的女性共同裁决。 请思考 税收的主体是谁？ 国家为什么征税？ 国家凭借什么征税？ 一、税收 （一）税收的概念与作用 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式 。 税收的作用 （1）是国家组织财政收入的主要形式 （2）是国家调控经济运行的重要手段 （3）具有维护国家政权的作用 （4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 税收的作用 （二） 税 收 的 特 征 （三）税收的分类 1、以征税对象为标准的分类 （1）流转税类 （2）所得税类 （3）资源税类 （4）财产税类 （5）行为税类 2、以税法其他标准的分类 （1）按税收收入归属和征管权限分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（what?) （2）按征收管理的分工体系不同：工商税、关税。 （3）按照计税标准不同：从量税、从价税和复合税。 税收的分类 练一练 【例1】下列各项税收中，属于流转税类的（ ） A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、契税 【例2】下列各项税收中，属于行为税类的有（ ） A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、印花税 【例3】下列各项税收中属于中央税类的有（ ） A、增值税 B、消费税 C、关税 D、房产税 【例4】下列各项税收中，属于中央地方共享税类的有（ ） A、增值税 B、消费税 C、企业所得税 D、资源税 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 （二）税法的分类 （三）税法的构成要素 （一）税收与税法的关系 1．税法的概念： 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2．税收与税法的关系 联系：税法是税收的法律表现形式、法律依据和法律保障。 区别：税收作为一种经济活动，属经济基础范畴；税法是一种法律制度，属上层建筑范畴。 所以，有税必有法，无法不成税。 （二）税法的分类 1、以税法功能为标准的分类： （1）税收实体法：规定税种及其征税对象、纳税人、税目、税率、计税依据、纳税地点等要素（定税种法） （2）税收程序法：规定税收管理工作的步骤和方法等方面。如发票管理、纳税程序、征收管理等（税务管理方面的法律） 2、按照行使税收管辖权的不同：国内税法、外国税法以及国际税法。 3、按照法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 练一练 【例5】按照税法的功能作用的不同，可将税法分为（ ） A、税收行政法规 B、税收实体法 C、税收程序法 D、国际税法 【例6】下列属于税收法律制度的有（ ） A.税收法律 B.税收行政法规 C.税收规章 D.税收规范性文件 税法的构成要素 税法的构成要素又称税制要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 包括： 对什么征税、向谁征税、征多少税、 何时纳税、何地纳税等 纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个最基本的要素 税法的构成要素 （11个） 税 率 累进税率 ①全额累进税率 ：分若干级，确定不同等级的税率，达那级，就按那级税率征税。（计算简单，但负担不合理） ②超额累进税率：分若干级，每级规定一税率，并依次提高。 ③超率累进税率：分若干级，分别规定相应的差别税率，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 举例 超率累进税率，目前，我国实行超率累进税率的是土地增值税。税率表如下： 小结与作业 1、税收的概念与作用 2、税收的分类 3、税法的构成要素 作业：习题集 减免税 纳税地点 纳税期限 是对税率所作的一种灵活延伸。包括减税、免税、起征点和免征额 指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点 纳税义务发生时间 缴库期限 纳税期限 法律责任 对违反税法的行为的惩罚 *广州康大职业技术学院会计系 财经法规与会计职业道德 赖湘兰 任务1 税收与税法 任务2 主要税种 学习目标 （1）掌握税收的概念与分类、基本特征；税法的构成要