第七章 流转税申报-增值税(二).pptVIP

二、出口货物应退税额的计算和申报表填列 （一）外贸企业出口货物退税的计算方法 应退税额=购进货物的进项金额×退税率 填写申报表： 外贸企业发生一般出口业务、进料加工作价销售业务和来料加工业务的，应在当期进行免税申报，按免税货物销售额和免税劳务销售额分别填列在增值税纳税申报表主表第9、10项。 主表第8项“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。 外贸企业购进供出口货物取得的进项应计入附表二第三部分“待抵扣进项税额”，不得计入附表二第一部分“申报抵扣的进项税额”。 在取得上述进项凭证并认证相符的当期，在附表二第24栏 “本期已认证相符且本期未申报抵扣”填列。 涉及的勾稽关系：第25栏=第23栏+第24栏 注意：P129 附表二第26栏填列内容 实例：某外贸企业2010年1月份出口外销收入700万。本月有增值税专用发票进项有31张（金额600万税金102万）对应外销。假设进项凭证均已稽核比对相符，未申请退税，如何填列增值税申报表？ 主表：第8栏=第9栏=700万 附表一：第18栏=700万 附表二：第24栏=第26栏=102万 （二）生产企业出口货物“免、抵、退”税计算方法 免抵退税额的计算公式、步骤、会计核算已经在第六章详细讲述，不再重复。但应当注意把握几个概念： 1、“免、抵、退”税的解释： 2、出口货物的离岸价英文标识为FOB（FREE on BOARD） 3、进口货物的到岸价英文标识为CIF（COST，INSURANCE and FREIGHT，即成本+保险+运费CIF= FOB+运费+保险+佣金） 4、P115：新发生的出口业务的生产企业自发出首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。 5、当期出口货物没有收齐退税单证的，不予退税，超过6个月仍旧没有收齐退税单证的，应当将出口销售额转作内销收入补征销项税额。 第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：第二步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：第三步——抵税：计算当期应纳增值税额第四步——计算免抵退税额抵减额第五步——算尺度：计算免抵退税额第六步——比较确定应退税额第七步——确定免抵税额 （三）生产企业“免、抵、退”税申报（重点） 1.申报程序 书116页　 退税申报期为每月1—15日（逢节假日顺延） 2.申报资料 书116页 （1）生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供的资料。 （2）生产企业向征税机关的退税部门办理“免、抵、退”税申报时，应提供的凭证资料。 3.申报要求 书117页 《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求 　生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例： 例题1：Y生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500000元，销项税85000元。福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20000元，销项税3400元。本月共发生进项税额184000元，10月底结转本期留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166000美元，汇率为1：8.7，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3000000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税申报表，做出相关会计分录。 增值税纳税申报表 （2009年11月） （一）按适用税率征税货物及劳务销售额1 520 000　　 其中：应税货物销售额2 520 000　 （三）免、抵、退办法出口货物销售额7 1 444 200　　　 销项税额11 88 400　　 进项税额12 184 000　　 上期留抵税额13 5 000　　 进项税额转出14 57 768　　 免抵退货物应退税额15