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税法——第五章 城乡维护建设税 xht_7749@ Chapter Four Contents 第一节 城市维护建设税基本原理 一、城乡维护建设税的概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城建税的特点 （一）税款专款专用——税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 （二）属于一种附加税——本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。 （三）根据城镇规模设计不同的比例税率——负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。 （四）征收范围较广——城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基。 二、纳税义务人 负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 【例题1·判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ）（2005年） 【答案】× 【解析】外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 第二节 税率和纳税依据 三、税率 税率的一般规定（重要） 纳税人所在地在市区的税率为7％； 在县城、镇的，税率为5％； 不在市区、县城或镇的税率为1％。 特殊情况见下表： 具体特殊情况适用税率纳税地点代征代扣城建税代征代扣方所在地适用税率代征代扣方所在地流动经营无固定纳税地点经营地适用税率随同“三税”在经营地缴纳 【例题2·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。（2008年） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 【答案】C 【解析】跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳。营业税纳税人跨省承包工程应按机构所在地适用税率缴纳城市维护建设税。代扣代缴的城市维护建设税应按照代扣代缴方所在地适用税率缴纳城市维护建设税。 四、计税依据 一、计税依据的一般规定 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。 城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但不以非税款项为依据。二、计税依据的特殊规定（重要） 城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。教材75~76页例2-4中的免抵税额14万应计算缴纳城建税。 五、 应纳税额的计算 城建税的税额计算公式 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 【例题4·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。（ ）（2000年） 【答案】√ 【解析】考点在于两个方面：一是城建税及计税依据的选择；二是城建税适用税率的选择。该企业当期应纳城建税=（40000＋5000）/（1-25%）×25％×5％＝750（元）。 六、 税收优惠 七、征收管理 本章小结 本章重点内容是城建税的计税依据和适用税率，要掌握城建税、教育费附加与增值税、消费税、营业税的混合计算。 城建税、教育费附加的计算依据是实缴的三税税额，但是即征即退和先征后退、先征后返等返还三税不退还城建税、教育费附加。 免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税和教育费附加。外商投资企业和外国企业不交纳城建税和教育费附加。城建税进口不征、出口不退。 （1）分类数据的整理 CH-1 第一个例子 分类数据显示的几种图形 （2）顺序数据的整理 CH-1 第二个例子 顺序数据显示的几种图形 （3）数值数据的整理 （3.1）组距分组法 2. 确定组数：组数的确定应以能够显示数据的分布特征和规律为目的。在实际分组时，可以按 Sturges 提出的经验公式来确定组数K （3.1）组距分组法 （3.2）制作频数分布表 （3.2）制作频数分布表 确定组数：根据 Sturges 提出的经验公式得组数K为： （3.3）制作频数分布直方图 （4）其他图形表示方法-时间序列 （4）其他图形