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企业内部控制基本规范和配套指引实施效果探究 　　摘要：本文以2010年和2011年沪市主板A股上市公司为研究样本，实证检验了在自愿进行内部控制审计时期，我国企业内部控制基本规范及其配套指引的实施效果。研究发现，披露内部控制自我评价报告或者进行内部控制审计的公司更不容易收到非标准审计意见的审计报告，这表明内部控制基本规范及其配套指引在提高上市公司财务报告质量方面是有效的。 关键词：内部控制基本规范 内部控制质量 审计意见 一、 引言 有效的内部控制是企业健康运行的重要保证。安然等一系列财务舞弊事件之后，为恢复投资者对证券市场的信心，美国颁布了 SOX 法案，强化了上市公司对内部控制的责任，是上市公司内部控制的评价与报告由自愿转变为强制的重要标志。我国也加强和完善了对企业尤其是上市公司内部控制的规制，上交所和深交所分别在2006年和2007年发布了内部控制指引，2008年五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年又发布了《企业内部控制配套指引》， 该指引连同基本规范共同构建了我国企业内部控制的规范体系。这一系列政策的颁布表明，建立和完善我国上市公司内部控制也已成为近年来我国相关主管部门和监管当局的一项战略性安排。外部审计是现代公司治理不可或缺的组成部分，外部审计治理作用的有效发挥有赖于内部控制的良好运作。而有效的内部控制系统是高质量财务报告的基础和保障，内