由“勤上光电”探讨如何避免审计失败.docVIP

新疆财经大学MPAcc课程论文 题目： 由“勤上光电”探讨如何避免审计失败 完成日期： 2013 年 05 月 02 日 内容摘要 近年来，资本市场在我国的发展日趋成熟，企业家们通过将企业上市从而“一夜暴富”的例子也如雨后春笋般不断涌现，这一方面刺激的企业家的创业激情，促使市场经济的健康发展；另一方面也使一些企业为了上市而不择手段，危害了市场经济的健康发展。我们暂且称之为“欺诈上市”，公司为上市目的或者上市后玩弄“数字游戏”，轻者可称之为“粉饰”财务报表，重者则构成欺诈。被上市冲昏了头脑的企业显然增大了审计风险，加大了审计失败的概率。当然审计的失败不能仅仅归咎与企业的“欺诈”，更有其他的深层次的原因。所以避免审计失败也就需要多方面的的共同努力。自从2013年2月23日《投资时报》的一篇报道《勤上光电涉嫌欺诈上市若查实或面临投资者集体诉讼(002638)的质疑便不断涌现。至此，勤上光电的欺诈上市丑闻全面爆发。虽然证监会目前暂未对其进行处罚，但是从目前的情况来看这必然又是一起审计失败的案例。本文试从勤上光电的案例之中分析可能会导致审计失败的内外部原因，并提出相应的对策，力求寻找出较好的解决路径。 关键词：审计失败 原因 对策 勤上光电  目 录 一、基本案情分析 1 （一）媒体揭发丑闻过程回放 1 （二）大客户变动异常频繁 2 （三）焦点客户:神秘的品尚光电 2 （四）注册地址难觅晶湛节能 3 （五）焦点人物：“赌徒”李旭亮曾签对赌协议博上市 3 （六）上市后质疑声不断 3 （七）勤上光电的澄清和证监会的通报 3 二、审计面临的问题分析 4 （一）了解公司的经营环境及管理层的情况 4 （二）关注公司的前大客户变动情况 4 （三）对公司关联的交易的审计 5 三、可能导致审计失败的原因 5 （一）公司进行了财务舞弊 5 （二）注册会计师的过失 5 （三）外部环境的原因 6 四、避免审计失败的方法 7 （一）内部方面的措施 7 （二）外部方面的启示 8 参考文献 10  由“勤上光电”探讨如何避免审计失败 最近几年审计失败的案例屡见不鲜，暴露出我国独立审计质量低下的现状。我国的资本市场体制还不完善，上市公司发行股票融资的成本相对较低，在证券市场融资成功的几率很大。企业上市成功在给其带来经济效益的同时，并未改变管理落后的现实，因此审计风险增加，审计失败也就不可避免。随着现代资本市场环境的复杂化，会计信息舞弊问题也越来越复杂，给注册会计师审计增加了很大的难度。近来爆发的“勤上光电”丑闻可能就是对上述问题在继“绿大地案”之后的另一个很好的诠释。 一、基本案情分析 勤上光电是一家以生产和销售LED照明产品、LED背光源及LED显示屏、LED驱动电源及控制系统，LED芯片封装及销售，合同能源管理等为主业的LED明星企业。2011年11月25日上市，首次募资超过10亿元。大股东为东莞勤上集团有限公司(持股2590%)， 实际控制人为李旭亮、温琦(夫妻)。 调查发现，勤上光电于2011年上市前，存在内部员工在外成立公司，继而向勤上光电采购产品并成为大客户、虚构销售的情形。然而，这些事实都在公司的招股书中被隐瞒，大量事实证据指向其涉嫌造假上市的行为。 2013年2月23日，《投资时报》刊文质疑勤上光电在招股说明书中隐瞒其与广东品尚光电科技有限公司（下称“品尚光电”）的关联关系及关联交易，虚增2011年上半年业绩。 　　随后，广东证监局要求公司自查并尽快发布澄清公告，同时要求其保荐机构国信证券进行专项核查。3月1日，勤上光电发布澄清公告对媒体质疑事项予以否认。3月4日，国信证券提交核查报告，对上述事项同样予以否认。 　　3月26日，《每日经济新闻》等媒体质疑勤上光电在招股说明书中刻意隐瞒关联交易，虚增利润，涉嫌造假上市。 　　经广东证监局核查，品尚光电和广州芭顿照明工程有限公司（下称“芭顿照明”）均是勤上光电的关联方，勤上光电在招股说明书中未披露关联关系和关联交易，并在3月1日的澄清公告中继续否认与品尚光电的关联关系；勤上光电未在招股说明书中披露其与勤上集团资金往来的关联交易的行为违反了相关规定。 　勤上光电于4月2日发布公告和保荐人的核查意见，承认公司与品尚光电、芭顿照明存在关联关系，公司2010年和2011年与品尚光电发生的交易、2008年与芭顿照明发生的交易均为关联交易。大客户变动异常频繁 招股书透露的信息显示，上述勤上光电的2008年到2011年上半年内销大客户一般只会出现一次。比如晶湛节能和芭顿照明出现在勤上光电2008年内销前五大客户名单中，但随后内销大客户中便没有它们的名字。 焦点客户神秘的品尚光电在梅州市畲江镇广州(梅州)产业转移工业园中现场未见生产迹象。整个公司显得异常宁静