建立国有企业柔性化预算管理模式的思考.docVIP

建立国有企业柔性化预算管理模式的思考 戴莹 中车唐山机车车辆有限公司经营财务部 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 全面预算管理已在大多数国有企业中实施, 但是实际实施过程中存在预算目标虚高、效率不高、预算考评过于僵化等问题, 大大降低了预算管理的权威性, 这主要由于全面预算管理不完全适应瞬息万变的市场变化。因此, 企业需建立柔性化预算管理模式, 根据外部环境变化和自身情况, 优化配置资源, 开展企业的内控工作, 实现企业的生产经营目标。 关键词： 国有企业; 柔性化; 预算管理; 作者简介：戴莹 (1986-) , 女, 汉族, 本科 现代经济飞速发展, 市场经济体制并不健全的背景下, 物价波动异常, 产品更新换代迅速等因素, 导致企业面临着更大的风险, 国有企业预算管理现行模式的弊端也逐渐暴露出来, 如果不能及时消除这种弊端, 优化预算管理模式, 企业将很难在未来的市场风云中得到可持续发展。 预算管理作为提高企业管理水平与增强核心竞争力的重要手段, 在现代企业管理中占据举足轻重的地位。预算管理决定了企业的经营工作效率和可获得的经济效益, 国有企业传统的预算管理模式具有很强的约束力, 但预算计划缺乏弹性, 导致企业的经营活动无法根据市场变化灵活变通。在市场变幻莫测的时代背景下, 对预算管理提出了更高的要求, 要求企业采用柔性化预算管理模式, 使企业更好地适应社会和经济环境的变化。 一、预算管理的现状与存在的问题 国有企业对预算管理相当重视, 但大部分未设置专门的预算管理机构, 基本是财务部门进行预算管理工作, 多采用固定预算和定期预算等传统预算编制方法制定预算。 1. 预算管理的现状 (1) 编制预算时基本采用传统的定期预算、固定预算和增量预算等刚性预算编制方法, 滚动预算和弹性预算这样的灵活性预算方法较少使用。 (2) 企业虽然制定了长期的战略目标和远景规划, 但未与预算编制相结合;预算的出发点基本以销售额和利润率等指标进行编制。 (3) 大部分企业的预算管理由财务部门来实施, 没有专门的组织机构进行专业化管理。在预算编制过程中, 预算目标由董事会、总经理和财务部门进行制定;员工没有参与预算编制的过程, 预算目标的制定没有与员工的成长相关联。 (4) 预算的调整机构主要为董事会、总经理办公会和财务部门。 (5) 预算的考核过程中, 考核指标以成本和利润为主, 对投资回报率和非财务指标关注的较少。 2. 预算管理存在的问题 国有企业预算管理是企业高层管理确定预算目标, 使用传统预算方法, 自上而下编制各部门预算任务, 年终对执行情况和目标进行对比的预算管理模式。存在的问题如下: (1) 预算管理在实施过程中缺乏灵活性。企业在编制预算时以自身经营为中心, 未根据外部市场信息的变化进行适应性的调整, 很难保证销售指标的合理性。因此, 需要进一步完善预算管理与外部环境变化的关系。 (2) 预算管理中信息沟通不畅。传统的预算管理模式受垂直型组织结构的制约, 信息的传递和高层的决策效率较慢, 很难应对瞬息万变的外部环境。当外部环境和客户需求改变时, 必须及时调整内部的研发和生产, 以满足客户多样化的要求。 (3) 预算配置和考核功能之间不协调。预算的功能主要在配置和考核两个方面。配置是指根据计划和目标将企业的内部资源进行合理的调配, 保证预算目标的实现和降低成本的目的。考核功能是指将预算目标, 与考核期末的实际结果进行对比, 对各部门的工作情况进行评判。 预算目标是根据上一年的公司经营情况和下一年的预期增长的基础上制定的, 除非企业内外部环境发生重大变化, 否则预算目标不会进行调整, 这是预算考核中刚性的特点。由于外部环境的变化, 使相对稳定的经营环境的不确定性增强, 企业需及时对内部资源进行调整;在这种情况下, 预算的配置和考核功能之间就存在不协调的问题。 (4) 预算的编制、执行和控制等环节重视程度不同。企业普遍比较重视预算的编制, 在年底企业都会有专门的机构进行预算编制, 但预算执行过程缺乏监督, 一般不会进行预算执行情况的检查。预算的编制、执行和控制是一个整体, 需要建立先进的预算控制体系, 保证预算计划的顺利实施。 二、柔性化预算管理的必要性 柔性化预算管理模式是市场经济发展的必然要求, 是企业为了更好的适应外部市场变化的必然选择。柔性化管理是根据企业的内部运转情况和外部市场的变化情况及时调整企业预算, 合理配置内部资源, 保证企业的良性发展。柔性化预算管理还可以合理调配企业资金, 提高资金的使用效率, 保证企业的财务状况可控;同时企业保持了一定的灵活性, 使得企业能够以最佳状态保持运