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浅析电力企业资本性预算管理的困境与对策 范警戈 大唐国际发电股份有限公司张家口发电厂 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着国企供给侧改革的深入开展, 加强资本性预算管理工作有利于实现国有资产的保值增值, 同时对于企业实现预算的精细化管理, 提高整体战略管理水平也具有重要的现实意义。本文结合电力企业资本性预算管理中存在的问题进行分析, 并提出改进资本性预算管理的具体措施。 关键词： 电力企业; 资本性预算; 预算管理; 作者简介：范警戈, 大唐国际发电股份有限公司张家口发电厂。 一、电力企业资本性预算管理的现实意义 (一) 资本性预算的涵义 资本性预算是指企业为了实现长期战略规划进行的资本性投资业务的预算, 例如公司固定资产设备的购置、扩建、改建、更新等投资项目。资本性支出是企业的战略成本支出, 关系企业可持续发展能力, 资本性支出的效率和效果对未来的生产经营将产生重要的影响。 (二) 资本性预算对电力企业的重要意义 对企业而言, 预算管理决定着成本控制的经营成败, 而国有企业因为面临着更为明显的实际所有者和经营管理者的“委托—代理”问题, 其预算管理水平会直接影响着国有资产的保值增值。但是, 在目前更加注重经营利润的管理情形下, 国有企业对于资本性预算的支出一直没有给予太多的关注。以火电企业为例, 从2012年的脱硫、脱硝到最近两年的煤场管理和超低排放项目, 资本性预算的投入占电力企业经费支出的比重逐年增加, 而大量的资产和负债致使企业未来将承担较大的折旧费用和财息费用, 直接影响未来各期间经营损益, 上述问题却缺乏应有的重视。因此, 在当前供给侧改革的引导下, 强化资本性项目预算管控来降低资本投入显得尤为重要。 二、目前电力企业资本性预算管理存在的困境 (一) 基层单位资本性预算编制松弛 由于业务部门对预算管理的认识不足, 导致预算的编制过程有待改进。一是基层单位工程项目预算编制可行性研究质量不高, 或实际情况是缺少必要的可行性研究。在预算的编制上, 预算上报数额大于实际发生数, 抱有“多要费用好过日子”的思想。二是编制预算时仅注重即期的利润目标而忽视长远目标, 所编制的预算缺乏前瞻性, 导致各期编制的预算没有连续性和衔接性。三是由于集团公司每年年底集中审批各基层单位技改、环保预算项目, 缺少对基层单位实际工程项目必要性和可行性考量, 大量资本性预算审批仅依据基层企业单方面判断, 可能造成基层单位的短期效益有悖于集团公司的战略导向。 (二) 业务预算与财务预算缺乏合理衔接 在现有观念上, 不少管理层和业务部门认为预算只是财务部门的事情, 参与程度并不高, 甚至对财务部门编制预算有抵触心理。业务部门对工程预算的编制缺少科学的预算编制方法, 财务部门也单纯的根据业务预算数据编制财务预算并直接上报集团公司, 没有深入的与前端业务指标形成紧密联系, 业务预算和财务预算实际脱节。 (三) 预算的执行过程缺乏必要的监督机制 每年集团公司会根据基层单位的需要拨付一定金额的自行掌握资金, 由于是企业自有资金, 所以预算的编制缺乏科学的编制方法引导和相应的执行监督体系。同时在具体执行过程中存在诸多问题:一是由于企业申请资金过程较繁琐, 需要集团公司层层审批, 所以存在“申报下来的资金一定要花完”的思想。二是自行掌握项目由基层单位自行进行招投标。为了节约成本, 工程预算造价师人员数量配备不足, 临时从其他部门人员中挑选组成招投标小组, 缺乏严格招标的专业素质要求。而且, 招投标也没有预算定价范围, 导致从低招标的做法无法合理的保证工程质量。 (四) 集中招标业务流程过于复杂 一是大额预算项目的招标归集团公司统一进行, 由于项目排标, 长时间等待招投标结果, 最终致使当年项目工期缩短, 质量和安全无法合理保证。二是因下半年集中招标, 集中开工, 为了取得当年集团资金批复, 人为虚报工程进度以便在年底前集中支付资金, 而实际工程项目则下年继续施工, 给集团公司造成经济纠纷的危险。 (五) 跨年项目资金安排灵活性不足 目前, 涉及到与当地相关的惠及民生的项目, 应增加资金的灵活性, 使得资金支出合理匹配工程进度, 也便于财务核算和大型项目的暂估工作。以某火电厂为例, 2016年, 集团公司某供热项目资金总额14000万, 当年审批下达5500万, 根据当地供热时间要求, 工程应该主体项目10月底完工, 市政要求当年11月开始大范围供热。由于该项目在公司层面是跨年项目, 所以造成当年资金进度远远滞后于工程实际进度, 这会给当年项目暂估和以后年度大额折旧的补提等问题造成困扰。 三、优化电力企业资本性预算管理的对