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商业银行会计内部控制问题探析 马伊楠 渤海大学银行学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 商业银行会计内部控制是银行赖以生存的基础, 为了提高商业银行的竞争力, 降低银行会计风险的发生, 对会计内部控制问题进行剖析, 建立完善的会计内部控制机制是银行发展的关键。在商业银行内部控制的管理过程中, 需要完善内部控制制度环境, 加强会计内部控制执行力, 明确岗位职责, 加强岗位职责控制, 完善信息与沟通流程和制度, 改进内部审计工作, 来保证会计内部控制的有效运行, 防范会计风险的发生。 关键词： 商业银行; 会计信息化; 会计内部控制; 商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的, 这是商业银行赖以生存的基础。近年来, 随着金融业的不断发展变化, 商业银行会计面临的挑战也越来越多, 商业银行为了确保会计信息的真实性、准确性和有效性, 为了降低会计风险的发生几率, 需要对商业银行会计内部控制管理机制进行调整, 来解决商业银行会计存在的银行业务量不断增加、会计操作方式发生改变等问题。 一、会计内部控制在商业银行运营中的重要性 (一) 会计部门履行职责的必要要求 随着技术的进步, 会计信息化已经成为必然之路。在会计信息化的过程中, 商业银行会计面临着许多问题, 会计工作的操作流程发生了一系列的变化, 会计工作的人员安排也发生着变动, 这使得商业银行会计内部控制的问题日益突出。这迫使商业银行制定会计内部控制的制度, 这是会计部门履行职责的必要要求。会计内部控制可以规范会计从业人员的工作流程, 为会计工作人员的行为准则提供一个可以度量的标准, 为会计工作人员营造一个良好的工作氛围。 (二) 防范金融案件的有效手段 银行是国家经济得以正常运转的核心部门, 会计部门又是商业银行的关键所在。会计部门是商业银行业务发展的基础工作, 会计工作的任何疏忽都可能会导致商业银行存在风险, 目前发生的很多经济案件纠纷都与商业银行有关, 为了规避风险和避免金融案件的发生, 商业银行需要制定会计内部控制机制, 让会计工作人员的行为都有制度可依, 从而有效的防止金融案件的发生。 (三) 能够保证商业银行各项规章制度的贯彻落实 商业银行会计内部控制可以保证银行制定的各项规章贯彻落实, 这就保证了银行和客户的资金的安全性, 避免了银行许多不必要的损失。商业银行各项规章制度的贯彻落实也保证了银行经营目标的顺利实现, 有利于银行的利润最大化。商业银行各项规章制度的贯彻落实降低了银行管理的难度, 提升了经营管理的水平, 在某种程度上降低了会计风险的发生几率。 二、商业银行会计内部控制现存的主要问题 (一) 会计内控意识不强 经过长时间的经营管理, 商业银行已经建立了较为全面的会计内部控制制度, 但是在很多情况下, 这些制度并没有落实到实处, 这些制度形同虚设, 商业银行的管理人员和相关的工作人员对这些制度视而不见, 不按照规章制度办事, 使得银行在发展的过程中暗含着很多风险。管理人员在管理工作中不重视会计的内部控制工作, 将工作的重点放在业务的拓展之上, 管理者甚至为了业务的发展, 只重视结果, 对工作人员工作的过程却完全忽视, 这种行为使会计内部控制成为一种形式。相关的工作人员在工作中缺乏对制度的尊重, 不按照制度办事, 认为这些制度只是为了应付外部的督查工作, 并不是真正的指导内部工作人员的工作, 认为这些制度与自己毫无关系, 有些工作人员为了完成管理者的工作任务, 完全无视规章制度, 进行违章操作。 (二) 会计人员专业能力参差不齐 随着商业银行信息化进程的不断深入, 会计系统的操作给银行会计从业人员提出了更高的要求, 但是会计人员的专业能力却参差不齐, 这给会计信息化带来了难题。会计人员的专业知识储备不足, 对业务的掌握不够全面, 尤其是在信息技术环境下, 会计人员对工作的操作不熟练, 会计人员不能够完全胜任会计信息化后的工作。商业银行对会计从业人员的培训不到位, 没有做到定期对会计人员的技能培训和道德素质培训, 会计工作人员缺乏对工作流程系统性和规范性, 缺乏对工作的认识, 对会计风险缺乏认知, 这就降低工作的效率, 提高了工作中出现失误的几率, 提高了银行的风险。 (三) 会计人员职责不明确 会计信息化减少了会计人员的工作量, 商业银行对会计人员的工作任务分配不明确, 导致会计人员对工作的职责不明确。银行的管理者和会计工作人员的眼光着眼于日常工作, 对会计信息化浪潮衍生的会计风险没有充分的认识。工作人员只是专注于自己手头事情, 完成这些事情就认为自己的工作已经完成了, 员工缺乏对工作的积极性