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高校内部控制管理问题研究 刘耀利 咸阳师范学院财务处 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 根据国家有关文件精神, 各行业内控工作已取得一定的进展, 高校也普遍开展了内控基础性评价工作, 但在实际执行中, 遇到了一些现实问题。本文就高校内控工作现状展开论述, 深刻剖析管理中存在的突出问题, 提出建设性建议及措施。 关键词： 内控; 现状; 问题; 措施; 作者简介：刘耀利 (1973-) , 女, 陕西富平人, 注册会计师, 咸阳师范学院高级审计师, 主要从事会计、审计及经济管理研究。 基金：咸阳师范学院专项科研基金, 项目编号:12XSYK100 高校全面开展内控建设工作, 是贯彻《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要举措。目前, 高校普遍开展了内控基础性评价建设工作, 但实际执行中遇到一些现实问题[1]。本文就高校内控工作的现状展开论述, 深刻剖析管理中存在的突出问题, 提出建设性建议及措施。 一、高校内控工作的现状 按照财政部的有关文件精神, 内控建设领导小组在高校中已普遍成立, 牵头单位及相应职责已明确, 具体实施方案普遍已制定。有的高校以红头文件形式在全校范围内印发, 有的聘请中介机构进行测评。按照内控建设全面性原则, 高校从预算业务管理控制、收支业务管理控制、债务业务管理控制情况等六个业务层面进行了综合评价。按照重要性原则, 普遍将财务处、基建处、后勤处等涉及重大经济业务事项部门做为重点内控自评及防控单位, 从单位层面进行评价。 二、内控工作中存在的问题 良好的内控环境, 是单位管理能实施的有力保证, 高校管理中存在以下问题: 1. 内控意识淡漠, 控制环境较弱 根据国家相关规定, 单位开展内控活动, 第一责任主体必须是具体负责人, 即法人代表, 对单位内控负主要责任。但高校实际管理中, 人员、组织及会计控制三个基本内容存在脱节现象, 表现为:事权相脱节、财权相脱节;缺乏内控理念, 没有意识到内控工作对提升学校整体管理水平、加强核心竞争力的重要性。高校若具有这种薄弱的内控环境, 将影响整个学校工作顺利开展。 2. 内控流程不完备、制度不健全, 内控存在真空点 高校普遍建有与单位性质相关的过程内控流程及管理制度, 但实务中, 有的高校现有内控制度, 缺乏明确目标, 无顶层设计, 无科学性和系统性;有的高校认为内控仅仅指会计控制, 是财务部门的职责, 导致制度呈现出“部门化”的现象[2], 制度之间相互打架或存在“真空地带”, 操作性不强;有的高校未制定单独的内控会计制度和内控审计制度。 3. 内控宣传、专项培训力度不够, 人员素质有待进一步提高 高校在内控建设过程中, 对其重要性认识不够, 缺乏宣传, 参与人员较少。有的学校由于人员等方面的因素, 只针对单位报账员及各下属二级学院相关人员进行基础工作培训, 但涉及国家经济政策及内控, 怎样防控等, 培训涉猎很少;培训层次、范围及人数未涉及学校全方位, 加之内控人员业务专业不强, 综合素质不高, 对高校有效实施内控起到了制约作用。 4. 内部审计的监督作用、评价机制有待进一步加强 高校有的设有独立的内审机构, 有的与监察部门合署办公, 机构在独立性、人员配置及专业层次等方面设置不够合理[3], 职能仅限于对学校进行财务收支和经济责任方面的审计, 与社会中介机构合作开展工程造价结算审核业务。在对校内管理效率及效益方面, 内控制度评价健全性方面, 预防腐败主要举措方面等, 发挥作用有限。缺乏行之有效的监督和考评机制, 造成上级部门审计、巡视和财政检查等结果不能有效运用。 三、高校内控工作改进措施 内控是管理的基础, 高校应采取以下措施加强内控建设, 提高内控水平。 1. 强化内控意识, 加大宣传力度, 加强对内控环境的建设 高校首先要深刻认识内控的重要性, 要求广大教职员工认真学习和理解内控知识, 加大宣传力度, 可以通过专题培训、媒体网络平台、微博微信、竞赛征文活动、会议传达及印发宣传手册等多种形式开展宣传活动, 营造良好的环境氛围。其次, 单位负责人要真正意识“第一责任人”及内控管理的重要性, 加强内部会计控制, 不断规范内部管理。 2. 规范业务流程, 建立健全内控制度 高校首先要通过建立和完善内控制度, 加强对薄弱环节和重要岗位的控制, 细化责任, 做到制度管人, 责任到人;在内控方式、技术、手段等方面, 做到有据可依, 有章可循, 形成一个相对完整的内控系统。其次, 实务中应明确单位经营目标, 梳理业务流程及风险点, 落实关键控制点, 杜绝真空点, 设立风险预警, 对不相容职务进行合理分工;对部门预算进行