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IPO企业财务审查要点分析 周芬芬 湖北振华化学股份有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 我国证监会为了确保企业首次公开募股工作的顺利进行, 规避公司盲目上市给金融市场带来风险, 净化市场宏观环境, 针对首次公开募股的企业进行具有针对性的财务审查, 通过这种方式提升审计效果, 实现金融市场准入的严格化, 与投资风险的可控性。文章以IPO企业财务审查要点作为分析对象, 从多个维度出发, 在相关理论框架下, 开展IPO企业财务审查工作, 以期为后续工作的开展提供必要的参考与理论借鉴。 关键词： IPO; 企业财务; 财务审查; 要点分析; 我国经济体量的不断增加, 市场经济体系的完善, 为企业营造出巨大的发展空间, 各个公司出于发展需求, 纷纷采取上市的操作模式, 对公司部分股权进行公开出售, 吸纳更多的社会资金, 用于企业生产经营活动。这种公开出售公司股权的模式, 固然能够激活金融市场, 实现企业与投资者利益的双赢, 但是在这一过程中, 部分企业伪造财务数据, 使得投资者无法辨别公司的实际运营情况, 导致金融市场风险大大增加。从相关部门公布的数据来看, 在证监局开展企业财务审查之后, 仅2013年第一季度, 就有123家企业出现各类问题, 上市工作叫停。为了进一步发挥企业财务审查工作在监督、辨别IPO企业财务数据的真实度, 文章以财务审核要点分析作为研究核心, 在相关理论原则的框架下, 从多个维度出发, 对IPO企业财务审查要点进行全面论证, 为后续财务审查工作提供方向性的引导。 一、IPO企业财务审查工作开展的重要性 对IPO企业财务审查工作的重要性与现实意义进行厘清, 实现了对IPO企业经营状况、资本筹集以及投资模式等基本环节的全面总结, 使得IPO企业资金的流动性与效益性得到保证, 在企业内部形成一种良好的约束性、调整性以及发展性, 对于企业自身的发展、金融市场的稳定以及投资者的收益有着极为深远的影响。 IPO企业财务审查工作是对企业经营、投资、筹款以及利润分配的基本环节进行鉴定, 对企业公布的财务数据的客观性、公正性以及完整性进行评估, 在一定程度上对IPO企业风险进行全面评估, 推动了IPO企业股票的保值增值能力、公司运营状况以及管理体系的透明化, 对于企业募股活动的开展提供了必要的保证。从实际情况来看, IPO企业财务审查工作的开展有效规范了企业会计行为, 在很大程度上杜绝了会计环节中出现问题与差错, 大力增强IPO企业会计工作质量, 为企业财务管理工作的有序开展提供了必要的数据参考。以财务审查工作为起点, IPO企业强化了自身的财务管理水平, 增强财务管理效率, 防止了企业资产的流失, 实现了IPO企业股票的保值增值, 同时对于推动IPO企业经济业务职责的分工以及程序的合法性进行了必要的约束[1]。财务审查工作作为财务分析的重要分支, 是审计工作对企业基本财务状况、经营质量以及现金流的总体性论述, 涵盖了企业负债、利润、所有权等等基本信息数据进行汇总, 并通过多元立体分析、全面分析以及定性定量分析相结合的方式, 对企业的运行状态进行全面厘清[2]。财务审查对于IPO企业的经营决策产生了积极作用, 企业经营决策是对企业经营目标的确立以及经营目标实现路径的总体规划, 也就是企业经营者为了实现发展目标, 使用一系列管理方式与方法, 在一定的框架体系下, 对投资目标进行客观分析, 并构建出可行性方案。 二、IPO企业财务审查要点分析 为了夯实IPO企业财务会计信息真实性、准确性、完整性及检查中介机构执业质量, 中国证监会于2012年12月印发了《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知》, 并组织开展了IPO史上最严的财务会计信息专项检查, 通知强调了财务审查IPO企业的重要性。本文结合财务审查工作的实际要求, 进行财务审查要点分析, 确保IPO企业上市工作的有序进行, 维持金融市场正常秩序, 确保市场交易活动的顺利开展。 (一) 对IPO企业上下游价格走势与毛利率进行分析 企业上下游价格走势是财务审查过程中对毛利率评估工作的核心方式, 借助于对企业上下游价格走势的分析, 对毛利率走势进行客观判定。从过往财务审查工作来看, 对于IPO企业进行财务审查工作的最大难度在于企业的毛利率异常, 而导致毛利率异常的最有可能的原因是企业少转成本, 但是如果企业下游价格大幅下降, 上游价格跌幅较小, 毛利率只会出现小幅降低。同时将企业毛利率与同行业上市公司进行比较, 是否显著高于其他企业, 针对这一情况, 在进行财务审查的过程中, 需要对企业的采购成本入账情况进行