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BP内控会计运作模式对中油销售企业训检会计的应用研究 张波涛 中国石油重庆销售涪陵分公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 中油碧辟石油有限公司 (以下简称中油BP) , 是目前中国成品油零售行业最大的中外合资企业, 创造了特有的中油BP管理模式。文章通过对中油BP财务管理体系及其“集中化, 网络监控”、“支持服务为主, 监督检查为辅”的油站财务内控管理模式进行介绍, 重点剖析片区内控会计“专业化、独立化”的运作模式, 结合笔者所在石油销售企业及油站财务管理现状, 建立了巡视会计的内控管理模式, 进一步优化销售企业油站财务稽查和内控监督职能的思路。 关键词： 中油BP; 内控会计; 巡检会计; 作者简介：张波涛, 男, 汉族, 会计硕士, 会计师, 现任中国石油重庆销售涪陵分公司总会计师, 研究方向:资金管控、企业内部控制。 1 引言 零售加油网点是石油销售企业最基层的经营实体。目前部分国有石油销售企业尚未实行扁平化管理, 是依行政区域设分公司负责管辖所属加油网点。各分公司是一个完整的经营主体, 均有独立的会计核算、自主的经营管理、相对封闭的监控系统, 其物流和资金流也较为清晰, 责任较为明确, 但其高昂的管理成本以及各自为政的管理模式无法适应现代企业的高度集中管理的需要。因此, 管理层的扁平化是大势所趋, 是企业在市场竞争中立于不败之地的积极之举。 实行扁平化管理的中油BP, 为规避因压扁管理层、降低管理成本带来的风险, 真正实现了对油站安全、高效、便捷的集中化、网络监控。中油BP除借助科技手段, 加强网络信息建设外, 关键是抓好零售加油网点内控管理制度的实施, 落实加油站内控制度的流程化和程序化管理。中油BP加强内部控制, 防范管理风险的主要手段就是设置片区内控会计, 这一道坚固防线。 2 中油BP片区内控会计运作模式 2.1 中油BP片区内控会计的工作模式 进行经常性和长期性的巡站, 对管辖内油站每站每月至少有1次以上的巡站检查, 每次巡站检查要在《巡站登记簿》上登记检查内容、存在问题和改正办法, 跟进人要在登记本上签名确认。检查过程发现有违规现象或存在风险要及时汇报, 每个油站每月5号前要出一份油站工作总结报告, 报告内容主要要讲存在的问题 (基础工作、资金安全、挂账管理、存货管理、促销品管理、优惠管理和票据管理等) 和改进建议, 每月报告要报给区域财务经理汇报并抄送给公司管理会计。 2.2 中油BP片区内控会计的检查方式 为了有效提高内部控制, 中油BP展开了以下检查方式:实地盘点, 是对检查项目进行现场盘点, 并与账表核对从中找出差异的检查方法。对于油站的存货 (油品、便利店商品、促销品、添加剂) 及固定资产、低值易耗品、资金的检查采用本办法;核对账务, 是对检查项目中的数据与财务、统计账表核对, 从中找出差异的检查方法。对于盘点后的数据以及收入及费用的确认与检查, 采用本办法;审查原始记录、合同, 是对检查的项目与业务发生时的原始记录及相关合同规定进行核对, 发现数据的差异及合同条款执行情况。如费用报销、挂账款的核对、挂账账龄及信贷额的控制, 对外租赁固定资产租金的收取等适合本办法;现场观察:通过视觉观察判断油站是否按公司制度规定执行相关工作程序。如试油、量油程序, 投款及点款程序等使用于本办法;询问, 对于油站在固定时间内完成的财务工作, 不能随时进行现场审核的, 如送行时间、路线、参与人员, 收取挂账款的执行情况以及保险柜密码的更换等, 可采用向员工询问的方法, 但有条件参与该项工作完成的, 必须现场审核。 内控检查问题的跟进处理, 内控会计负责对内控检查报告的披露的事项改进情况进行跟进, 并坚持“每个内控检查事项的责任得到落实、问题得到解决”。同时在区域经理和油站经理的业绩考核体系里, 将内控会计检查报告中披露的问题作为考核项目, 从而保证油站管理人员对内控检查问题的跟进效果。 3 石油销售企业巡检会计制度的建立 结合中油BP片区内控会计运作模式, 笔者所在的石油销售企业于2016年建立了巡检会计制度。巡检会计是财务管理的延伸, 归属公司财务科管理, 巡检的范围为公司所管辖的加油站, 含全资站、控股站、租赁站、承包站。 在执行过程中, 巡检会计需熟悉公司现有的各项财务制度、规范。及时撑握财务工作最新动态, 对公司新财务规定、新流程的编制工作, 提出合理化建议, 并对新流程、新制度的执行情况进行监督。巡检会计需对辖区内加油站进行资金风险、内控手册、发票管理等财务制度的宣贯与培训, 并对加油站各台账及报表的规范化做出指导。巡检会计对加油站是否执行公司规章制度进行巡检,