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关于货币资金内部控制的探讨 魏文金 福建省菲格园区开发管理有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着市场经济环境的不断变化, 企业经营受到越来越多相关因素影响和制约, 而被喻为企业发展血液的资金, 其内部控制管理被企业管理者越来越重视。本文简单介绍了货币资金内部控制的含义及重要性, 分析货币资金内部控制存在的问题, 并提出通过实施货币资金管理能够更好的促进各方面内容稳定和正常运作, 关注集团企业资金集中化管理, 为提高企业管理能力、经营管理水平以及企业资金管理方式选择提供借鉴。 关键词： 货币资金; 内部控制; 监督; 集中化; 一、货币资金内部控制的含义及重要性 货币资金内部控制是指企业为了实现生产经营目标, 确保货币资金的安全和完整, 会计信息真实可靠, 从而进行的内部自我约束、规范、评价、控制等一系列程序的总称。 (一) 确保企业货币资金安全和完整, 保证货币资金管理工作合法合规 企业的货币资金具有较强的流动性, 在使用的过程中一旦管理不善, 会产生违法违规的现象。货币资金内部控制能够有效的消除不良隐患, 对企业相关人员进行的自我约束和监控, 可以有效防止货币资金管理工作违法违规, 增加货币资金收支的透明度, 减少人为操控造成的企业货币资金的损失, 确保货币资金安全和完整, 促进企业的生产运营顺利进行。 (二) 提高货币资金的使用价值, 实现企业的战略目标 货币资金内部控制可以有效提高货币资金的使用效率, 规范货币资金管理制度, 包括对银行账户、债务风险以及利率风险等方面内容的控制和防范。集团企业增强对成员企业的财务控制力, 利用筹资、投资以及结算等方式对各成员企业的资金使用情况进行监督与管理, 实现对成员企业经营活动的动态控制, 增强集团资源配置优势, 加速集团内部资金周转, 能够有效的、全面控制资金使用, 降低资金投资风险, 降低货币资金的不合理、不科学支出, 保证资金的安全性、规范性、有效性, 提高资金使用率, 实现企业未来的发展战略目标, 促进企业的快速、可持续发展。 二、货币资金内部控制存在的问题 (一) 货币资金内部控制管理意识不足 货币资金内部控制的有效执行主要依赖于内控意识的强度, 我国部分企业货币资金内部控制管理意识不足, 在使用过程中容易出现被贪污、挪用等不良现象, 管理风险极大, 有的管理层不重视货币资金内部控制, 导致内部控制无法在企业内部有效执行。 (二) 会计核算程序不规范 企业会计核算程序不规范, 企业职务分工不明确, 直接影响货币资金内部控制的有效执行, 部分企业财务管理者管理不规范, 对原始票据的审核标准不严格, 报销程序不规范, 印章管理不规范, 出纳付款在收到领导的付款通知后即直接进行支付, 缺乏对货币资金的审核程序, 而财务人员尤其是出纳员的工作年限较长, 没有匹配适当的轮岗机制, 也容易加大财务舞弊风险。 (三) 货币资金预算管理不完善 企业货币资金的使用往往与预算的编制和执行无法实现一致, 预算编制通常是按照往年的数据进行的, 编制过程缺乏一定的科学性、合理性, 预算编制的参与者大部分仅限于财务人员, 编制结果与实际支出会存在一定的偏差, 预算执行时各部门之间缺乏有效的沟通, 无法保证信息的及时性、对称性, 不利于货币资金内部控制的实施。 (四) 货币资金内部控制监督力度不足 监督机制的执行效果决定了企业货币资金内部控制的效率, 部分企业内审部门独立性较差, 或者未设置内审部门, 且内审部门大多只关注重大资金项目的审查, 审计范围狭窄, 忽视了货币资金的内部控制的实施效率, 企业不能及时地对资金持有和使用情况进行全面的、有效的监控, 加大了经营风险和财务风险的发生。 (五) 集团企业资金管理日益复杂 企业经营规模效应日益提高, 集团企业内部组织日益复杂, 经营范围日益多样化, 由于资金难以有效集中, 使得现金利用率偏低, 而需用资金时难以取得充足的后备资金, 影响企业的正常经营与发展, 容易导致资金沉淀分散且使用效率低、内控风险较大、资金监督控制滞后、决策落后以及风险防范能力差等问题。 三、货币资金内部控制完善对策 (一) 加强货币资金内部控制管理意识 资金管理意识是全面实现和提高企业货币资金集中管理重点, 企业领导应该加强货币资金内部控制管理意识, 加强专业技能的学习与培训, 通过定期培训学习和加大宣传力度等方式, 提高企业管理人员、工作人员等的资金管理意识, 了解并掌握资金管理相关内容和措施, 同时加强企业文化建设, 培养企业全员的货币资金内部控制管理意识, 促进员工对企业文化的认同, 不断规范货币资金内部控制工作程序。 (二