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内部控制 Internal Control 旅游企业内部控制问题探讨 ———以湖北省为例 湖北省中国旅行社 罗 佳 旅游企业是世界范围内迅速发展的一个新兴产业，被称为无烟 旅游企业做大做强，更好地为经济社会科学发展、跨越式发展做出 工业、无形贸易，具有关联度高、污染少、增收潜力大、发展前 更大贡献。本文就旅游企业如何加强内部控制，提升管理水平进行 景好的产业特征。近年来，湖北省旅游企业保持了规模平稳增长、队 探讨。 伍相对稳定、业务逐年上升，拉动了消费，带动了相关行业的发展， 一、湖北省旅游企业发展情况 对于湖北省GDP的增长、就业、提高国民物质文化生活水平都有重 2010年，湖北省出台了《关于加快培育旅游支柱产业，推进旅 要的不可替代的作用。湖北省有着悠久的历史和源远流长的文化， 游经济强省建设的决定》，提出要把旅游业作为湖北支柱产业加 适宜的产业契机、良好的政策环境、优越的地理位置和丰富的文化 快培育。旅游企业近几年呈现爆发式的增长，旅游企业规模不断扩 资源，为湖北旅游企业发展打下了坚实基础。但旅游企业需要不断 大，2011年旅游总收入接近2千亿元，GDP占比连年增长， 加强自身要内部控制建设，提升管理水平，充分利用自身优势，把 2011年达10.17%。我们从下列几个表中可以看出旅游企业的发 构框架的指导，内控活动将为企业对职业经理人实行监督、控制和 出“两个结合”。注重专项审计与审计调查相结合、“事后”财务收支 激励提供可靠的保证。在内控的结构框架下，内部控制也能达到对 审计与“事中”、“事前”的管理效益审计相结合。两个结合应当做到 普通员工参与的业务执行部门进行激励、控制的目的。 相互协调、相互发展，使内部审计有更广阔的生存空间，将监督置 （二）加强人力资源管理，提高员工的综合素质 随着市场经 于服务之中，使得内部审计作用得到充分发挥，实现审计的监督与 济的不断发展，企业制度的不断完善，企业对于财务人员的素质要 评价职能并重。三是内部审计工作严格把握三个层次。第一个层次 求也是越来越多。要想保证企业健康、有序的发展，必须要依靠完 是“经营审计”———增值型审计。其审计范围比传统的财务审计范 善的人力资源管理，提供员工的综合素质。通过吸收一些高素质的 围大、深度广，几乎涵盖了企业经营活动的所有方面。通过对财产 会计人员和财务人员，保证企业的内部控制措施能够得到科学、切 物资进行经常性监督和检查，指出财产物资管理活动中的漏洞，为 实、有效的进行，能够通过高素质的人才管理，规范内部控制的管 管理层提供更好的建议，促进或提醒有关部门加强财产物资管理， 理。当然，企业除了在招聘时选用德才兼备的高素质人才外，还需 保证财产物资的安全、完整，并实现财产物资的保值和增值。第二 要通过对企业员工进行职业素质教育以及各种专业化的培训，提 个层次是“财务收支审计”———保值型审计。内审人员应认真履行 高现有员工的综合素质，掌握各种最近、先进的内部控制方法，切 该审计工作的第一职责：查错纠弊。守时、保质地完成好各项审计 实提高内部控制的质量和效率。作为一个专业化、优秀的财务人 与专项调查工作，落实党的十六大提出的“加强对权力的制约和监 员，不仅仅需要超强的工作能力和必备的业务知识，还需要有良好 督”的要求。第三个层次是“管理审计”———保值与增值并重审计。 的心理素质和对于风险的及时察觉的能力，所以，企业在培养优秀 以被审计单位的管理活动为审计检查的内容，对其计划、组织机 的财务人员时，还需要对于其个人的心理以及意识方面进行培养 构、完整性、合理性、有效性、经济性等进行审核检查，从而评价其 和提升，推动企业财务人员加强对于企业风险感知的嗅觉，敢于对 管理活动的审计行为。 于各种风险进行察觉和甄别的过硬的心理素质。同时，还要培养企 业员工的团队合作能力，鼓励员工参与集体决策，通过有效合作和 参考文献： 对资源的有效利用，通过加强对企业内部的控制，减少企业的风 ［1］杨清香：《讨论内部控制概念框架的构建》，《会计研究》2010 险，把各种潜在的风险降到最低。 年第11期。 （三）强化企业内部审计工作 一是企业的内