公司内部控制存货精细管理制度.doc

公司内部控制存货 3.1 存货管理风险与关键环节控制 3.1.1 存货管理风险 公司要加强对存货管理的控制，确保存货安全和提高存货运营效率，就需要对存货管理可能存在的 风险进行全面了解。公司需要关注的存货管理风险如图 3—1 所示。 存货业务违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济损失 风险 1  风险 2 风险 3 风险 4 和信誉损失 存货业务未经审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈 而导致资产损失 存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等 存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并作出处理 而导致财务信息不准确，资产和利润虚增 图 3—1 存货管理业务中存在的风险示意图  3.1.2 存货管理关键环节控制 针对存货管理存在的风险，需要对存货管理的关键环节进行控制，存货管理控制的关键环节如图 3 —2 所示。 8 关键环节 1 关键环节 2 关键环节 3 关键环节 4 关键环节 5  明确各规范存货管理的制作分工、权限范围和审批程序 科学、合理地设置机构和配备人员 明确存货请购的事项，请购的依据应当充分、适当 存货管理控制流程应当清晰严密，存货管理的原则和程序应当明 确规范 存货的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规 定  图 3—2 存货管理关键环节示意图 3.2 职责分工与授权批准 3.2.1 存货管理岗位设置 1. 存货管理控制岗位职责 公司开展存货管理业务，防范存货管理风险，进行存货管理控制，需要明确内部相关部门和岗位的 制作、权限划分，并确保不兼容岗位相互分离、制约和监督。存货管理控制岗位职责的划分如表 3 —1 所示。 表 3—1 存货管理控制岗位职责一览表  资金管理控制岗位 1. 总裁  主要职责 审批存货管理的采购、保管、使用、处置等政策和制度 审查、审阅存货管理重要财务报表  不相容职责 制定存货管理的政策和制度 编制存货管理的财务报表 提出存货管理科目增减调整意见 制定盘盈盘亏应对策略和方法 87  2. 仓库经理 3. 仓库管理员 4. 质量管理部 5. 生产管理部 6. 生产车间 7. 采购部相关人 员  审批存货管理账目科目的增减和调整 审批盘盈盘亏的应对策略和方法 审核仓库物资管理台帐 审核月收获、出货报告 审核并确认盘点报告 审核存货补仓申请 审核存货保险购买申请 进行货物验收和出入库手续办理 填写、更新仓库台帐、卡片 进行在库存货的日常盘点 编制在库存货的日常盘点表 参与月度盘点和年度盘点 提出仓库补仓申请 提出库存呆废品处理意见 制作月收货、出货报告 办理存货保险申请手续 开展专业性要求较高的存货出入库验收 抽查存货的常规性入检验工作 定期检查产品仓库状况 社会生产车间原材料申领单核采购申请单 将产品存入指定的仓库 向仓库领用生产原材料和其它半成品 提出生产所需原材料的采购申请 管理生产过程中的半成品、在产品和周转材料 审核存货使用部门提出的采购申请 编制存货采购的制度、预算、计划 组织实施存货采购的市场调研、询价、比价、合同谈判、合约签署等工作 审核存货采购、保管、使用、处置过程中形成的财  编制仓库物资管理的台帐 编制月收获、出货报告 编制盘点报告 办理存货保险购买申请手续 复核存货的出入库手续 复核仓库台帐 复核在库存货的日常盘点表 审核在库呆废品的处理意见 监督在库呆废品的处理 组织月度盘点和年度盘点 复核月收货、出货报告 复核存货保险申请手续 进行常规性存货的入库检验 管理仓库 编制原材料申领单和采购申请单 决定产品的存放仓库 复核、审批仓库原材料领用申请 复核、审批原材料的采购申请 编制采购申请 审批采购的制度、预算、计划 88  8. 财务部经理 9. 财务部工作人 员 10. 存货使用部门 11. 保安员  务和会计报表 提出存货账目调整的政策 工具管理层的意见调整存货账目 组织开展年度存货盘点和月度存货盘点 参与决策存货保险 编制存货采购、保管、使用、处置观察值形成的财务和会计报表 审核存货采购费用和金额，支付存货采购的货款 复核仓库台帐和上报的仓库出入库单、盘点表、汇总表等 审核本部门所用存货申领单 填写本部门所用存货申领单 办理本部门所用存货的申领手续 检查进出公司大门的货物  编制存货采购、保管、使用、处 置过程中形成的财务和会计报表 决定存货账目的调整政策 决定购买存货保险 审核存货采购、保管、使用、处 置观察值形成的财务和会计报表 编制仓库台帐和上报的仓库出入 库单、盘点表、汇总表等 办理存货申领手续 更新仓库台帐、卡片  2. 存货管理岗位工作职责 （1）仓库经理岗位工作职责，如表 3—2 所示。 表 3—2 仓库经理岗位工作职责一览表 岗位名称