谈如何开展烟草商业企业经济责任审计.docVIP

谈如何开展烟草商业企业经济责任审计 Economicamp;TradeUpdateVol,6Sum,No.105Jun.2008 谈如何开展烟草商业企业经济责任审计 梁聚(广东烟草肇庆市有限责任公司广东肇庆526000) 2008年是广东烟草行业的严格规范年,随着行业整顿规范 工作的开展,社会对烟草行业的规范管理,合规经营给予了更多的 关注. 在这样的社会背景下,烟草商业系统的内部审计人员需要认 真思考一个课题:经济责任审计工作应如何开展?应从哪些方面 进行审计才能发现问题,正确评价企业领导人,从而帮助改进企业 的管理,推动企业的良性发展?本文针对广东省烟草商业企业的 行业特殊性,结合工作实际,就如何开展经济责任审计谈谈自己的 看法. 1要关注企业的遵纪守法情况 企业对于经济利益的追求,应该在遵守国家有关法律法规以 及行业规范的前提下进行.审计中,应对企业遵守法规方面进行 关注,如查阅税务部门的检查报告,有无偷漏税收情况;查阅会计 师事务所的审计报告,有无出具保留意见;查阅上级部门对企业内 管工作的检查报告,看企业的经营行为是否遵守行业规范. 2要关注企业的持续发展和经营状况 企业领导人应在遵守国家法律的前提下,通过抓管理,促规范 来提高企业效益,实现企业发展.在审计中,应注意通过财务数据 与财务指标的变化来分析企业的发展状况和经营状况.通过对经 营业绩考核指标完成情况的审计,揭示企业会计信息质量的优劣, 以评价企业领导人的经营管理水平.如计算总资产增长额及增长 率以反映领导人任期内资产保值增值情况;计算资产负债率和流 动比率分析企业的偿债能力,计算三年利润平均增长率以评价业 务增长情况,计算总资产收益率,净资产收益率以评价资产盈利能 力;计算三年资本平均增长率以评价企业的发展能力等.目前,广 东烟草商业系统尚无一套科学的标准评价体系.因此,上述指标 可以与周边地域的烟草企业进行横向比较,也可与本企业的历史 同期数据进行纵向比较来评价企业的综合财务状况. 3要关注资产管理及财务收支情况 通过对企业资产真实性,有效性的审计,可以揭示企业资产质 量及其运营情况,评价企业领导人对资产的管理能力及经营责任. 3.1赞币资金管理烟草商业企业的货币资金管理包括了 维持日常开支的库存现金和送货员每天收回的现金货款和银行存 款部分.审计过程中主要关注以下几个方面:①支票,印鉴是否分 别由不同的人员保管.②空白的收据,支票是否由专人负责保管. ③对现金的清点要突击进行.看现金实存数与账面结余数是否相 符,有无以白条抵充现金的现象.④把现金实存额与核定的现金 库存限额进行比较;检查库存现金限额管理制度的遵守情况和出 纳业务内部控制制度的执行情况.⑤检查送货员每天收到的现金 是否都及时送存银行,及时登记现金日记帐,有无挪用或白条抵充 现金的现象.⑥检查银行未达账项有否长时间挂账.⑦检查财务 软件中出纳的权限设置. 3.2应收款项管理烟草商业企业的应收款项包括应收的 货款和其他应收款.审计中要因关注长期挂账现象而形成的不良 资产,对于账龄在三年以上的应收款,要按照有关财务管理的规 定,提出审计建议. 3.3库存商品的管理库存商品是企业资产的重要组成部 分.现阶段各县级公司为零库存,库存商品集中在市公司,由市公 司集中购进,统一配送.因而审计的重点应放在营销管理系统和 财务系统的库存数量和金额是否相符,各种卷烟的库存数量与实 际盘存数是否相符上. 3.4固定资产的管理对于固定资产的审计.审计人员应 关注以下几个方面:①采购,验收,领用的手续是否齐全,与财务账 目是否相符.②有否建立了固定资产管理部门.③固定资产管理 部门有否设立固定资产卡片,卡片的设置是否合理.④固定资产 有否定期盘点.⑤抽盘固定资产,检查实物,财务账面,固定资产 卡片,三者是否相符.⑥各类资产状况如何,是否安全完整,经营 性资产是否实现保值增值. 3.5财务收支的情况审查工资福利费的分配方案是否合 理,发放时是否有签收人签名,工资编制,复核,发放是否有相互牵 制,专卖经费和专卖打假经费的使用是否符合有关专卖制度和法 规,各种费用的开支是否真实,合法,是否符合国家财政法规和企 业的预算规定,各项收入和支出是否纳入财务管理,有无账外账和 小金库. 4关注企业的综合管理水平 烟草商业企业的领导人经济责任审计,是对领导人在任职期 间的一个评价,同时也旨在帮助企业改进内部管理.具体审计实 践中应关注如下方面: ①企业的内部控制制度及各项管理制度是否健全有效,各职 能部门分工是否合理,能否相互牵制和配合.通过对企业内部控 制制度的建立,健全及执行情况的审计,可揭示企业制度建设上的 薄弱环节. ②重大决策的程序设计是否科学合理,有无盲目决策造成的 资产损失. ③对于重大事项决策.重要干部任免,重要