第四章 财政总预算会计报表.ppt

第四章 财政总预算会计报表 1. 资产负债表 2. 预算执行情况表 3. 财政周转金报表 财政总预算会计报表是反映各级政府财政预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府、上级财政部门、各级人民代表大会和社会公众了解情况、掌握政策、指导和监督预算执行工作的重要书面资料，也是编制下年度政府财政预算的基础。 第一节 资产负债表 财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府在执行财政总预算后财力状况结果的反映。 月报—反映月末一级政府财政的实际财力状况。 年报—反映年末一级政府财政的实际财力状况。 资产负债表根据“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。 左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。 ?月报表的编制 按照预算会计制度的规定，总预算会计只有在年终才进行收支结转结余的核算。因此，资产负债表的月报表既要反映各级财政某一时日的资产、负债和净资产情况，又要反映各级财政某一时期预算收支执行情况。 资产负债表月报的编制方法是：资产、负债和净资产的项目根据月末相应会计科目的余额直接和分析计算填列；收入和支出的项目应根据月末相应会计科目的期末余额直接填列。 ?年报表的编制 资产负债表年报的编制与各月报表编制的不同之处在于：年报的编制必须在各账户清理结转的基础上，完成年终结账工作以后才能进行。年终结账后，会计人员根据各个总账户年终转账后的余额直接填列，结账后的资产负债表，即年终决算资产负债表。在年终资产负债表中，收支项目一般无数字反映。 资产类 负债和净资产类 科目名称 年初数 期末数 科目名称 年初数 期末数 资产 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 财政周转金放款 借出财政周转金 待处理财政周转金 资产合计 负债 暂存款 与上级往来 借入款 借入财政周转金 负债合计 净资产 一般预算结余 基金预算结余 国有资本经营预算结余 专用基金结余 预算周转金 财政周转基金 净资产合计 资产负债表 编报单位：某市财政局 年 月 日 金额单位：元 资产类 负债和净资产类 科目名称 期初数 期末数 科目名称 期初数 期末数 资产 负债 国库存款 125000 暂存款 11000 其他财政存款 6000 与上级往来 34000 有价证券 35000 借入款 55000 在途款 22000 负债合计 100000 暂付款 14000 净资产 与下级往来 68000 一般预算结余 189000 预拨经费 46000 基金预算结余 12000 基建拨款 73000 国有资本经营预算结余 7000 专用基金结余 6000 预算周转金 75000 净资产合计 289000 资产部类总计 389000 负债部类总计 389000 资产负债表 编报单位：某市财政局 20×0 年12月31日 金额单位：元 财政总预算会计的资产负债表有如下主要特点： 第一，资产都是货币性或待结算资产，不存在实物资产。 第二，净资产除预算周转金外都是各种结余，没有投入资本，也没有固定基金。 第三，各种结余数额不一定等于国库存款或其他财政存款的数额，财政总预算会计也不是对所有的业务都采用收付实现制的会计基础进行处理。 第二节 预算执行情况表 预算执行情况表:是反映各级政府财政总预算收支执行情 况及其结果的定期书面报告。 ?反映各级政府财政各月各旬预算收支执行情况的报表。 ?旬报一般只列报收支总数及一些主要的大类数。 ?县级财政要求旬后一日内上报上级