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论一个有价值的研究——现代会计信息系统能力成熟度模型 汤四新 （广东金融学院会计系，510521） 【摘要】本文提出了一个有价值的研究方向：吸收软件能力成熟度模型CMM的思想精髓，对会 计信息系统的获取/支付业务过程、销售/收款业务过程、人力资源业务过程、财务业务过程和 转换业务过程共五个过程进行能力成熟度模型的建立与检验。该模型由总括性评估模型、框 架性分析模型、明细性构造模型三个子模型构成。通过从研究的意义、国内外研究现状、研 究的目标、研究的内容及研究的方法五个方面分别展开论述，得出建立与检验现代会计信息 系统能力成熟度模型是一个极具学术研究价值和实践应用前景的研究的结论。 【关键词】会计信息系统；能力成熟度模型；建立与检验 一、引言 当今计算机的普及与应用不断向广度与深度推进。应用软件多数采用模拟传统手工环境来 建立系统，这类软件系统的优点是对旧系统的替代性强、操作简单、用户上手快等。计算机 在会计及财务管理中的应用亦是如此。所以就有了手工会计信息系统、传统自动化会计信息 系统、现代会计信息系统之分。从理论上说，现代会计信息系统应该是最佳状态和最高形态。 但是，根据计世资讯（CCWResearch）从2001-2005年每年所做的《中国管理软件市场研究年 度报告》，在此五年间我国国内财务软件市场占有率排名居前五名的厂商分别是用友、金蝶、 金算盘、新中大和浪潮通软，而这五家财务软件无一例外地都属于传统自动化会计信息系统， 因此可以断言：目前国内占主导地位的财务软件仍属于传统自动化会计信息系统的范畴。为 什么会这样呢？ 原因在于传统自动化会计信息系统是模拟传统手工环境建立起来的软件系统，这类软件的 优势使其获得了较高的甩账率，从而赢得了市场的青睐。曾几何时，有几个国内外财务软件 厂商推出了几款部分具备现代会计信息特征的财务软件（如：北京的富港软件和由新加坡汉 化源产自美国的DacEasy（达易）软件），它们都不幸因实施成功率低而苦苦支撑或改弦更张。 有人将现代会计信息系统并入ERP。而ERP实施成功率低几乎是众所周知的事实，由此 推断现代会计信息系统实施成功率必然不高似乎合情合理。虽然现代会计信息系统应该也必 须作为ERP的一个有机组成部分，但是，我们也要看到它的相对独立性。即它更多地关注企 业资金流的运作与管理。虽然现代会计信息系统实施成功率也不高，但是，不能将ERP 实施 成功率低与现代会计信息系统实施成功低混为一谈。事实上，它们各有各的原因。 通过多年来的调查分析与实践，结合自身的研究，笔者认为造成现代会计信息系统不能成 为占主导地位财务软件的根本原因在于：虽然现代会计信息系统基于业务过程的观点与框架 正确（REAL模型），但过于抽象和概念化，可操作性差。因此，目前有两件事情非常有必要 研究与实践：一方面是如何充实与扩展现代会计信息系统的理论框架，为其添枝加叶；另一 方面是如何提高现代会计信息系统操作的可行性和实施的成功率。 笔者认为，通过吸收与提炼软件开发过程能力成熟度模型CMM（CapabilityMaturityModel ForSoftware）的思想精髓，对现代会计信息系统的“获取/支付过程”、“销售/收款过程”、“人 力资源业务过程”、“财务业务过程”、“转换业务过程”等五个过程进行基于过程改进的能力 成熟度的重新构建。通过首先建立了一个基于能力改进的会计信息系统五层总括性评估模型， 并指出处于不同能级的系统在应用中应注意的问题，可采用的改进措施，以期为评估企业应 用会计信息系统的能级提供一套简便、快捷的评估分析方法。接着建立一个包含5个不断进化 的能力成熟度框架性分析模型：初始级是混沌的过程，基本级是业务松散的过程，商务级是 1 注重商务活动的过程，一体级是财务与业务一体化协同管理的过程，优化级是专家治理的过 程。并对此五个不断进化的能级分别从管理重点、流程控制、时间控制、成本管理、计划控 制、库存管理、客户关系、人力资源、人员沟通、风险控制、业务集成、单据稽核等十二个 管制点出发考察其应包含的业务事件及业务逻辑。通过论证与分析能力成熟度模型对流程管 理的依赖性，最终建立基于IT技术的能力成熟度明细性构造模型：商贸经典管理模型是初始 级模型、商贸仓管管理模型是基本级模型、商贸商务管理模型是商务级模型、财贸一体管理 模型是一体级模型、财贸专业管理模型是优化级模型。