发展中国循环经济的环境税收制度研究.pdfVIP

发展中国循环经济的环境税收制度 吴丽涵*兰 卓** 摘要：传统的、对资源掠夺性的经济模式,给人类赖以生存的资源与环境造成了极大的破坏,随着可持续发 展思想在全球得到共识,中国同许多国家一样,开始着手构建全新的资源低消耗、与环境友好的循环经济模 式。构建与发展循环经济离不开法律制度的支持，其中税收制度是法律手段之一。本文分析了循环经济下 环境税收制度的意义，制订环境税收制度的原则并就循环经济下的环境税收制度设计提出了自己的设想。 关键词：循环经济 环境税收制度 清洁生产 由资源与环境危机而提出的循环经济,是为了实现物质资源的永续利用及人类的可持续发展,按照生态循环 体系的客观要求,通过清洁生产、市场机制、社会调控等方式,促进物质在生产与生活中循环利用的一种经 济运行形态 。在构建与发展循环经济过程中离不开法律制度的支持，其中税收制度是理想的法律手段,它 可以很好地利用市场的力量,包括利用市场本身所具有的有效配置资源的效能。调整税制是使削弱经济的畸 型现象得以消除的关键。通过税收制度来鼓励对环境有建设意义的活动,阻止对环境有破坏性的活动,就能 把经济引向可持续发展的道路。 一、环境税在循环经济建设中的意义 （一）征收环境税会使企业对市场价格信号作出反应 环境税遵循“谁污染谁付费”的原则，通过对环境资源予以定价以保证污染者承担其经济活动对环境资源 造成的负面影响。从短期效果看，环境税增加了企业的生产成本，削弱了企业的竞争力；但从长远看，在 利润最大化的驱使下，环境税能够促使企业千方百计改变其污染环境的行为,进行清洁生产，从而降低生产 成本，提高经济竞争力。具体而言，除了减少产品产量外，企业主要会选择安装污染削减设备或改变工艺 过程以减少对污染物质的利用。税收手段是一种自我规范的手段，因为环境税一旦实施，市场的价格信号 就会引导企业主动作出反映，迫使企业在经济决策中考虑污染成本，从而调整自己的经济行为以实现利润 最大化。环境税也是一个有效率的经济手段，因为税收将减少政府部门对环境问题进行监管和强制执行的 成本。 （二）环境税的实施会为技术革新和清洁生产提供刺激 在公平竞争的市场上，市场价格机制会推动企业界开展技术创新，引导和激励企业使用符合环保要求的能 源设备和技术，进行清洁生产。如果使用污染削减技术的成本低于企业因污染而承担的纳税负担，就会推 动企业加强对治污领域里的科技研究与应用。以排污税为例，如果企业排放的每吨污染被课征1000元的税， 而削减每吨污染的成本只有500元的话，那么，企业花费500元用于污染削减并因此避免了1000元的税负 就具有经济意义。如果对其他企业而言削减一吨污染的成本高于1000元，则该企业就宁愿支付税收。因此， 环境税的刺激作用就在于引导企业采用先进的环保技术和设备，把污染削减到最低水平。当然这需要税率 的设计具有合理性。 征收环境税可增加政府的财政收入 环境税除了具有较大的潜在作用——有效性之外，还提高了政府的财政收入。环境保护作为比较典型的公 共产品主要由政府来提供，而税收则是政府提高公共产品供给效率的重要途径，这也体现了国家在环境资 源配置中的重要地位，环境税收的一些收入可能被用来支付该项税收的管理、监测和强制执行成本，同时 政府还必须从税收收入中筹集资金，建立保护和治理环境所需要的专项基金，这笔基金将占环境税收入的 绝大部分，其中包括对削减排污或清洁生产的企业给予相应的补贴或奖励，以及补偿环境税对低收入阶层 产生的无法接受的负面影响所需要的费用。 （三）环境税制订的原则 1、 公平性原则 环境税的开征就是为了将外部不经济性内部化，改善环境质量，所以在制订时，要充分考虑到两个公平： 对环境公平，对纳税人公平。具体来讲，对环境公平就是要充分考虑到税收制度制订后对环境的影响，要 对环境、经济、社会的可持续协调发展起到促进作用；对纳税人公平就是要依据“谁污染，谁负责”，“谁 利用，谁补偿”的原则，对破坏环境、利用环境多的人，要多征税，对纳税能力强的人、经济实力雄厚的 人，要多征税。总之，在开征环境税时，要充分体现环境民主、环境公正的思想 。 2、稳定性原则 环境税是国家通过法律规定征收的，具有强制性，可以保证固定的财税收入。而环境税一旦确定，就要保 持相当长一段时间的相对稳定。 3、 效率性原则 环境税制订要充分考虑税收的行政效率和经济效率。要尽量控制税务行政费用，越低越好；税收保持中性 原则，保障市场机制充分发挥作用。在我国目前的国情下，由于经济发展很不平衡，可以考虑让不同地区 根