第十章 审计报告（完善）.pptVIP

第十章 审计报告 第一节 审计报告概述 一、审计报告的含义 —注册会计师根据中国注册会计师执业准则的 要求，在实施审计程序的基础上对被审计 单位年度财务报表发表意见的书面文件。 二、审计报告的作用 三、审计报告的种类 四、审计报告的要素 标题 收件人 引言段应说明的内容 管理层对财务报表的责任段应当说明 注册会计师的责任段应说明： 说明段应说明： 意见段应当说明： 强调事项段 其他事项段 第二节 审计报告的编制 一、编制前的准备工作 调整审计差异 编制试算平衡表 获取管理当局及其律师声明书 复核审计工作底稿 对重要性和审计风险进行最终评价 与客户沟通 二、编制步骤 整理分析审计工作底稿 提请被审计单位调整会计报表 确定审计意见的类型、措辞 拟订审计报告提纲、编制和出具审计报告 第三节 审计意见类型 注册会计师可以出具的审计意见类型： 2011年上市公司年报审计意见类型统计表（截止到4月30日） 非无保留意见的出具条件 无保留意见的基本格式 应当以“我们认为”作为意见段的开头 并使用“在所有重大方面公允反映了”等专业术语 参考范例 ABC股份有限公司全体股东： 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。（引言段） （一）管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其公允反映；（2）设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 （二）注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见，我们按照中国注册会计师执行准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师执业准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或 错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 （三）审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允地反映了ABC公司20XX年12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。 二、按照相关法律法规的要求报告的事项 （此部分报告内容和格式取决于相关法律法规对其他报告责任的规定） XX会计师事务所（盖章） 中国注册会计师XXX（签名盖章） 中国 XX市 20XX年X月X日 中国注册会计师XXX（签名盖章） 保留意见的格式 意见段中使用 “除……的影响外” 等专业术语； 如因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。 参考范例 ABC股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20XX年12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制财务报表时ABC公司管理层的责任，这种责任包括： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其公允反映；（2）设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。除本报告“三导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师执行准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师执业准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计