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会计核算程序举例 一．记账凭证会计核算程序举例 资料：华升公司20年月总分类账户和明细分类账户余额、表： 总分类账户余额表 2013年月1日2013年月1日公司20年月份发生的经济业务如下： 月2日，购入材料2000千克，单价8元，价款共计16000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值税)。 月8日，李某出差预借差旅费5000元。 月10日，销售产品1000件，单位售价50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。 月15日，用现金支付销售产品的运费800元。 月20日，为生产产品领用甲材料500千克，单价8元，共计4000元。 月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。 月日，以银行存款支付本月保险费用1200元。 月日，以银行存款支付借款利息1800元。 月日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。 6月日，结转已售产品成本，已知产品单位成本30元，成本共计30000元。 月日，将本月主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。 月日，将本月主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。 月日，将本月发生的营业税金及附加1500元、销售费用800元、财务费用1800元、管理费用5700元转入“本年利润”借方。 月日，计算本月应交所得税3060元。 月日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。 月日，结转本年利润7140元。 第一步：根据发生的经济业务所取得的原始凭证和汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证(此处以会计分录代表记账凭证)。 月2日购入材料 借：原材料---A材料 16000 贷：银行存款 16000 职工预借差旅费借：其他应收款----李某5000 贷：库存现金 5000 月10日销售货物 借：银行存款 50000 贷：主营业务收入 50000 现付2号 借：销售费用 800 贷：库存现金 800 转字1号 借：生产成本---X产品 4000 贷：原材料 ---甲材料 4000 转字2号 借：管理费用 4500 贷：其他应收款---李某 4500 借：库存现金 500 贷：其他应收款---李某 500 月3日支付保险费借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 (8)月3日支付利息 借：财务费用 1800 贷：银行存款 1800 月3日城建税、教育费附加 借：营业税金及附加 1500 贷：应交税费应交城市维护建设税 1000 　　应交教育费附加 500 6月3日结转产品成本 借：主营业务成本 30000 贷：库存商品----X产品 30000 月3日结转主营业务收入 借：主营业务收入 50000 贷：本年利润 50000 月3日结转主营业务成本 借：本年利润 30000 贷：主营业务成本 30000 月3日结转营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用 借：本年利润 贷：营业税金及附加 1500 销售费用 800 管理费用 财务费用 1800 月3日计算应交所得税 借：所得税费用 3060 贷：应交税费---应交所得税 3060 月3日结转所得税 借：本年利润 3060 贷：所得税费用 3060 月3日结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配---未分配利润 根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账 第五步：编制总分类账户本期发生额及余额表（试算平衡表）。 表8-37 华升公司总分类账户本期发生额及余额表 2013年6月 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 6000 500 5800 700 银行存款 50000 50000 19000 81000 其他应收款 5000 5000 原材料 4000 16000 4000 16000 生产成本 20000 8000 28000 库存商品 40000 30000 10000 固定资产 300000 300000 累计折旧 50000 4500 54500 短期借款 50000 50000 应交税费 4560 4560 长期借款 80000 80000 实收资本 200000 200000 盈余公积 40000 664 40664 本年利润 50000 50000 利润分配 664 6640 5976 制造费用 4000 4000 主营业务收入 50000 50000 主营业务成本 30000 30000 营业税金及附加 1500 1500