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“营改增”政策下建安企业的财税管理问题探析 　　摘要：在我国经济改革不断深入的情况下，税制改革也在如火如荼的进行中。为了更好地适应新时期经济的发展要求，对建安企业在财税管理水平方面提出了更高的要求，本文对“营改增”对建安企业财税管理的问题进行研究分析，并对“营改增”背景下建安企业如何进行有效的财税管理提出一些对策，希望能够促进建安企业的财税管理水平。 　　关键词：建安企业；营改增；财税管理；问题；措施 　　中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X015-0-02 　　一、建安企业“营改增”的政策变化 　　1.税率的变化 　　依据我国《营业税改增值税试点方案》的规定，“营改增”后的建筑企业的税率为11%，而原来营业税的的税率为3%，这就提高了8个点的税率。建安企业作为建筑行业，也是按11%的增值税税率进行计算的。 　　2.计税方式的变化 　　原先营业税的税额是营业额乘以3%的税率获得，而“营改增”后，增值税的应纳税额是本期的销项税额减去本期的进项税额；如果本期的销项税额小于可以抵扣的进项税额，抵扣不完的那一部分可以结转到下一周期继续进行抵扣。虽然可以抵扣点税负，但是建筑企业有他的特殊性，有些项目是没办法抵扣的，比如人工费这部分、小规模纳税人和个体户那买水泥沙子等建筑材料这部分、乘坐交通工具出差等等，这些很难取得增值税发票。并且在“营改增”之前买的设备和租赁费的进项税，都不能进行抵扣。 　　二、建安企业“营改增”所面临的问题 　　1.发票开具和管理的问题 　　在“营改增”之后，对于发票的领用和开具都有一定的规定，所以发票的管理就显得非常重要。根据分包人的资格进行增值税票的开具，如果分包人是一般纳税人，分包可以开具增值税专用发票给总包，总包能够抵扣11%的进项税；如果分包是小规模纳税人或者是个体户，那它只能开增值税普通发票给总包，这样总包就不能够抵扣了；如果分包是小规模纳税人或者个体户，它虽然能够去税务局开具增值税专票，但是总包也只能抵扣3%的进项税。 　　虽然现在开出的增值税票可以在网上查到，但在查账的时候还是会出现发票没有缴税或者发票作废的情况，这时候纳税的风险就会被转嫁到施工方这里，有可能会被处以缴纳罚金和滞纳金的风险，这样就无形之中增加了施工的成本。所以“营改增”之后面临的发票风险会增大，这就要求企业要加强对发票的管理。 　　2.会计核算内容和会计科目的处理问题 　　建筑安装企业在缴营业税的时候是用营业收入乘以税率获得主营业务税金和附加的金额的。但是在“营改增”之后，建安企业要通过核算所有的销售额，然后计算出本期的销项税额，再根据购进的材料等计算出可以抵扣的进项税，然后用销项税额减进项税额的差计算出本期要缴纳的增值税。使用的会计科目和明细科目有“税金及其附加”、“应交增值税”、“应交增值税”等。 　　3.应纳税种、税率和纳税期限的问题 　　在进行“营改增”之后，建安企业中遇到兼营的增值税非应税项目与混合经营的业务区分不开的，计税的时候要遵从从高的计税税率进行计算。建安企业不再允许用3%的营业税税率进行计税了，必须要选用11%的计税税率进行计算，而且纳税期限也要根据税务局的核定来进行纳税期限的申报。 　　4.计税依据以及计税方法的问题 　　营业税是提供劳务时获得的营业额或者是不动产的销售额以及无形资产的转让额作为计税依据的，而增值税是商品或者应税劳务在其流转的过程中对增值的部分作为计税依据的。在“营改增”之前的建安企业是按全部的收入来计算本期应交的流转税的，但是“营改增”之后就是对收入里增值的那部分进行计算得出本期应交的流转税的。“营改增”之后，企业的财务人员也面临着巨大的挑战，他们需要依据“营改增”的内容对企业的财务目标和发展进行重新的制定，这就需要他们具有较高的素质以及专业的财务专业知识，能对“营改增”的各项内容准确地把握，如果把握不准确，不能够全面的了解，那就有可能会出现企业的财务问题，影响企业的发展。另一方面，“营改增”后，对于一些税额的计算、报表的披露、纳税的申报以及抵扣这方面也会有很大的难度。 　　5.“营改增”在项目经营上对总部和下属公司造成困扰 　　建安企业涉及的服务范围比较广，项目工程建设比较分散，这样使得企业总部无法有效地管理各地工程项目的进行情况，一般情况下都会交由下属的分部进行项目经营管理，“营改增”之前，企业总部能够代替分部代扣代缴，而“营改增”之后，在销项发票和进项发票的主体上存在差异，导致建安企业需缴纳多份税资。 　　6.“营改增”会加大管理成本 　　营业税缴纳较方便，只需在缴纳前进行核算，“营改增”之后，增值税的缴纳情况较为复杂，各项税收的发票开具、认证、抵扣等环节都需要大量的财务人员去做，从某种程度上加大了企业成本的管理