[管理学]第6章 存 货.pptVIP

* 2.存货盘亏及毁损 ?调整账面记录 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 存货按计划成本计价的还应分摊成本差异 ?经批准后转销 借：原材料 （回收的残料） 其他应收款（应收赔偿款） 管理费用 （经营性损失的净额） 营业外支出（非常损失的净额） 贷：待处理财产损溢 【例6-11】海天公司期末盘点，发生盘亏A产品一批，实际成本1000元 ，经查明属于定额合理损耗。 盘亏当时： 借：待处理财产损益 1000 贷：库存商品 1000 处理时： 借：管理费用 1000 贷：待处理财产损益 1000 ? 【例6-12】星星公司非正常原因毁损A材料一批，计成本500元，经查明责任人应赔偿300元，另残料价值50元。有关会计处理如下： 盘亏当时： 借：待处理财产损益 500 贷：原材料 500 ? 处理时： 借：原材料 50 其他应收款 300 营业外支出 150 贷：待处理财产损益 500 第6节 存货的内部控制 存货的内部控制通常包括下列几项：制定存货需求计划；请购与审批业务；采购业务；进口业务；验收等业务。存货的内部控制重点主要有如下方面：? 1、制定存货需求计划的内部控制重点? 存货需求计划一般由生产部门根据计划年度的生产、销售计划，提出需求，再由企业综合职能部门制定全年的需求计划。其内部控制重点包括： 存货需求计划是否与生产销售计划一致； 存货需求计划是否与现金流量计划一致。 2、存货请购与审批业务的内部控制重点 请购与审批业务的内部控制重点有如下几点： 请购时，是否提供拟购物品现有库存量的有关资料，以作为请购的依据； 请购部门提出请购所提供的拟购物品现有库存量的资料，其数据是否正确。是否与相关部门的库存记录核对一致； 请购数量是否符合经济订购量的要求； 请购物品的规格、性质是否与现有库存的规格、性质相符，如不相符，其原因是否合理且经必要的核准； 同类物品请购量的累计数，是否与全年度用料需求计划相符； 是否经常发生紧急采购的情形，紧急采购的内容及原因是否合理，是否将紧急采购的问题列入改善内部管理的计划中； 请购核准是否适当； 对于超计划或计划外请购业务是否建立严格的审批制度。 3、存货采购业务的内部控制重点 经常有交易的供应商是否经过公司内部的评核程 序，是否定期或不定期地持续进行评核，如向未 经评核的供应商进货时，其理由是否合理，是否 经过专案审议或适当的审批程序。 采购部门是否依据采购政策及相关规定，定期评 定各供应商供货的品质，评定的过程是否正常， 是否有相关职能部门的主管共同参与。 * 采购部门是否按规定程序进行咨询、议价，如属长期供货合同，则各次采购价格是否与合同规定的价格相符； 订购品名、数量、规格、材质如与请购内容不符时，是否合理、正常、且获得请购部门同意； 采购单位在进行订购前，是否采取适当程序了解现行库存量的准确性，及请购量的合理性，并评估请购量的适当性； 供应商的交货日期是否可满足公司的需求，采购部门是否已尽管理及评核之责。 ? 4、存货验收业务的内部控制重点? 每笔验收业务是否填列验收单，验收物品的数量、品质、规格等是否与订货单相符，如验收内容与订货内容不符时，是否有适当的处理； 如供应商分次送货，则各次送货的总量是否与订货总量相符； 验收单的填写及记录是否完整及详实； 某些特殊物品的验收需要专业人员或请购部门的人员参与，在验收时，是否邀请这些相关人员参与验收，并在验收单中予以记录。 5、存货的收、发、存计价内部控制重点? 各类存货的流程及其他处理，是否均按有关规定填列单据，并经适当的核准手续； 存货的收、发、存计价控制重点在于是否遵循真实、合理和一贯性原则。费用分摊的合理性，发出存货计价方法的一贯性，更改方法是否报批并在报表中披露； 存货期末计价是否遵循必要的程序，