营业税筹划习题.doc

1、某企业2009年2月该企业发生了一笔混合销售行为，即承接了一项装饰工程，根据协议规定，该工程采用包工包料的形式，工程总造价为500万元，所有建材均由该企业提供，总计300万元(含增值税价格)，其余为营业税的劳务价款。要求；利用测试增值率平衡点的方法，进行增值税与营业税的税负比较，并作出筹划结论。 2、甲建筑公司欲承接—项建筑安装工程，总造价8000万元，其中所安装设备的价款800万元。试分析：在承接该业务之前，企业应如何进行税收筹划? 3、甲、乙双方拟合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两企业在合同中约定，房屋建好后双方均分。该房屋的价值共计2 000万元。试分析：该项业务合作双方应如何进行税收筹划? 4、建设单位隆盛公司有一工程需找一施工单位承建。在华新承包公司的组织安排下，施工单位中兴建筑公司中标，于是，隆盛公司拟与中兴建筑公司签订承包合同，合同金额为2 250万元。另外，隆盛公司还支付给华新承包公司150万元的服务费用。试分析华新承包公司应采用什么方式筹划，才能减低其税负？ 5、2006年6月，某水泥厂以每吨200元（含税价）的价格销售给一家建筑公司10 000吨水泥，价款共计200万元。因该家建筑公司资金紧张，无力支付货款，建筑公司表示愿用其闲置的一幢办公楼（市场价格为200万元）抵顶所欠水泥厂的货款。水泥厂为不受损失，初步同意按受该抵顶方案，并欲将该办公楼以市场价对外销售，以此收回建筑公司所欠的货款。此方案对水泥厂是否划算？为什么？水泥厂应该如何进行税收筹划？ 1、解：企业实际增值率＝（500－300）÷500×100%＝40% 而临界点增值率＝3%×（1+17%）÷17%×100%＝20.65% 企业实际增值率大于20.65%，选择缴纳营业税合算。 如果全部流转额缴纳营业税，则应纳营业税=500×3%=15（万元） 如果全部流转额缴纳增值税，则应纳增值税=500÷（1+17%）×17%－300÷（1+17%） ×17%=29.06（万元） 选择缴纳营业税可以减少纳税14.06（29.06-15）万元。企业应该使全年应税劳务占到总销售额的50%以上，则可以缴纳营业税。 2、解：如果安装设备由甲公司购买，则甲公司应纳营业税：8 000×3%＝240（万元） 筹划方案：甲公司只签订装修的7 200万元建筑工程合同，让建设单位购买800万元的安装设备，应交的营业税为： 7 200×3%＝216（万元） 与筹划前相比较，甲公司少缴营业税24万元， 3、解：按照题意，甲通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，产生了转让无形资产的应税行为，其营业额为1 000万元。 乙以转让部分房屋所有权为代价换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的应税行为，其营业额为1 000万元。 则甲、乙分别应缴纳营业税税额为：1 000×5%＝50（万元），双方合计总税负100万元。 筹划方案：甲、乙双方分别以土地使用权和货币资金入股成立合营企业，合作建房，房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税暂行条例规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。对投资方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；对双方分得房屋作为投资利润（缴纳所得税），不征营业税。 经过筹划，甲、乙合营企业在建房环节减少了100万元的营业税税负。 4、解：按照题意，华新公司应纳营业税为： 1 500 000×5%=75 000（元） 筹划方案：华新公司让隆盛公司直接和自己签订合同，金额为2 400万元。然后，华新公司再把该工程转包给中信建筑公司，转包工程款为2 250万元。这样，华新公司应缴纳营业税为： （24 000 000-22 500 000）×3%=45 000（元） 经过筹划，华新公司可以少缴30 000元税款。 解：该方案对水泥厂不划算。 因为按照现行税法规定，建筑公司将办公楼作价200万元抵给水泥厂，应按“销售不动产”税目征收5%的营业税。水泥厂将该大楼转让后，仍需按“销售不动产”缴纳营业税。 建筑公司应纳营业税=200×5%=10（万元） 水泥厂应纳营业税=200×5%=10（万元） 筹划方案：水泥厂先找到购买方，由建筑公司与购买方直接签订房屋买卖合同，购买方向建筑公司支付人民币200万元，建筑公司再以银行存款偿还水泥厂200万元。这样就免除了水泥厂应纳的10万元的营业税。