[财务管理]第4章 贷款业务的核算.ppt

6、2005年1月1日，甲银行向A客户发放了一笔贷款1500万元。贷款合同利率和实际利率均为10%，期限6年，利息按年收取 ，20×6年12月31日，因A公司经营出现异常，未如期收到利息， 预计能收到的未来现金流量现值为1000万 ，2005年末应计提的贷款损失准备是（ ） A.500万 B.650万 C.800万 D.1400万 7、2010年12月31日，某银行预计2007年初发放给A公司1000万元，年利率10%，每年收息的贷款可能出现损失，预计能收到的未来现金流量现值为800万，2011年12月31日，应确认的利息收入为（ ） A.100万 B.120万 C.80万 D.110万 （二）多选题 1、下列不能作为保证贷款的保证人的是（ ） A.国家机关 B.学校幼儿园医院等以公益为目的事 业单位 C.社会团体 D.企业分支机构 E.具有代为清偿能力的公民 2、担保贷款中的质押和抵押的区别在于 （ ） A.抵押不转移抵押物，而质押必须转移占有质押物 B.质押的标的是动产和可转让的权利，不动产不能设定质权。 C.只有不动产才能办理抵押贷款 D.抵押担保应当办理抵押登记；质押担保应当签订书面合同，质押合同自质物或质权移交于质权人占有时生效。 3、贷款核算的基本要求（ ） A.本息分别核算 B.商业贷款和政策性贷款分别核算 C.自营贷款和委托贷款分别核算 D.应计贷款和非应计贷款分别核算 4、当贷款发生减值时，正确的会计处理是（ ） A.要将“贷款（本金、利息调整、应收利息）”转入“贷款——已减值” B.资产负债表日确认利息收入 借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 贷：利息收入 C.将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 D. 资产负债表日确认利息收入 借：应收利息 贷：利息收入 5、资产负债表日，经测试，某笔贷款发生减值100万，该笔贷款-本金1000万，贷款-利息费用100万，应编制的会计分录（ ） A.借：资产减值损失 100 贷：贷款损失准备 100 B. 借：贷款-已减值 1000 贷: 贷款-本金 1000 C. 借：贷款-已减值 1100 贷：贷款-本金 1000 -利息调整 100 D. 借：贷款-已减值 900 贷: 贷款-本金 900 教材P72例题 本金：5000万，合同利率10% 实际利率：10.53% 则初始确认的贷款账面价值： =500/(1+10.53%)+ 500/(1+10.53%)2+ 500/(1+10.53%)3+ 500/(1+10.53%)4+ 5500/(1+10.53%)5=4900.89 2005年1月1日发放贷款的会计分录： 借：贷款-中长期贷款-B公司（本金） 5000万 贷： 吸收存款-活期存款-B公司 4900.89（万） 贷款-中长期贷款-B公司（利息调整） 99.11（万） 相关数据 　 应收 利息 利息收入（期初贷 款账面价值*10.53%） 利息调 整摊销 利息 流入 本金 流入 贷款账面价值 2005年初 　 　 　 　 　 4900.89 2005年末 500 516.064 16.064 500 　 4916.954 2006年末 500 517.755 17.755 500 　 4934.709 2007年末 500 519.625 19.625 500 　 4954.334 2008年末 500 521.691 21.691 500 　 4976.025 2009年末 500 523.975 23.975 0 2500 5000.000 2005年末 借：应收利息 500 　 贷款-中长期贷款 -B公司（利息调整）16.064 贷：利息收入 516.064 借：吸收存款-活期存款- B公司 500 贷：应收利息 500 2006年末 借：应收利息