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第三章 会计核算基础 第一节 会计假设 第二节 会计信息质量特征 第三节 会计要素确认、计量及其要求 第三章 会计核算基础 第一节 会计假设（accounting assumption） 一、会计主体假设 二、持续经营假设 三、会计分期假设 四、货币计量假设 一、会计主体假设（accounting entity assumption） 1.会计主体假设的定义 2.会计主体假设的意义 ?明确了会计核算的空间范围 二、持续经营假设（going concern assumption） 1.持续经营假设的定义 2.确立持续经营假设的意义 ?明确了会计核算的时间范围和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。 三、会计分期假设（time period assumption） 1.会计分期的定义 2.确立会计分期前提的意义 ?解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。 四、货币计量假设（monetary unit assumption） 1.货币计量的定义 2.确立货币计量前提的意义 ?使历史成本原则、可比性原则等会计原则的建立成为可能。 第二节 会计信息质量特征 一、可靠性原则(reliability) 二、相关性原则(relevance) 三、可理解性原则(understandability) 四、可比性原则(comparability) 五、实质重于形式原则(substance over form ) 六、重要性原则(materiality) 七、谨慎性原则(conservatism/prudence) 八、及时性原则(timeliness ) 一、可靠性原则（客观性、真实性原则） 要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据……，如实反映各项会计要素及其他相关信息……。” 二、相关性原则（有用性原则） 要求“会计核算所提供的信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。” 三、可理解性原则（明晰性原则） 要求 “企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。” 四、可比性原则 要求“企业提供的会计信息应当具有可比性。” 两层含义：不同企业同一时期的横向可比；同一企业不同时期的纵向可比。 五、实质重于形式原则 要求 “企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。” 融资租赁设备 经营租赁设备 六、重要性原则 要求企业“企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。” 对于重要的经济业务，应单独核算、分项反映、力求准确，并在财务报告中作重点说明；对于不重要的经济业务，在不影响会计信息真实性的情况下，可适当简化会计核算或合并反映。 七、谨慎性原则（稳健性原则） 要求“企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。” 八、及时性原则 “企业对于已经发生的交易或事项，应及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。 ” 第三节 会计要素确认、计量及其要求 一、会计要素确认与计量的含义 二、会计要素确认与计量的要求 一、会计要素确认与计量的含义 （一）会计要素的确认 （二）会计要素的计量 （一）会计要素的确认 ?将交易或事项作为一项会计要素加以记录的过程——初始确认 ?初始确认条件 符合要素定义； 有关经济利益很可能流入或流出企业； 有关价值可靠计量 （二）会计要素的计量 2.会计计量属性的选择 二、会计要素确认与计量的要求 （一）划分收益性支出与资本性支出 （二）收入与费用配比 （三）权责发生制 （四）历史成本计量 （一）划分收益性支出与资本性支出 ?企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应作为收益性支出 （二）收入与费用配比 ? 企业同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认 （三）权责发生制（应收应付制或应计制） 1.权责发生制的定义 2.权责发生制对收入和费用的确认 3.设立权责发生制的意义 1.权责发生制（accrued basis）的定义 2.权责发生制对收入和费用的确认 ? 凡是当期已经实现的收入（如应收账款），不论款项是否收到，都应作为当期的收入处理（同时确认为资产）。 ?凡是当期已经发生或应当负担的费用（如预提费用）,不论款项是否支付，都应作为当期的费用处理（同时确认为负债）。 ?凡是不属于当期发生或负担的费用（如待摊费用） ，即使款项已在当期支付，也不应当作为当期的费用处理（同时确认为资产）。