[管理学]第二章 货币资金及应收款项.pptVIP

内蒙古财经学院会计学与财务管理系 内蒙古财经学院会计学与财务管理系 第二章 货币资金及应收款项 流动资产：是指可以在1年以内（含1年）或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 货币资金 一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 一、库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是一种流动性最强的资产 狭义的现金是指企业的库存现金 广义的现金则近似于货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等一切可以自由流通和转让的交易媒介。 一、库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 库存现金是一种流动性最强的资产 狭义的现金是指企业的库存现金 广义的现金则近似于货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等一切可以自由流通和转让的交易媒介。 （一）库存现金的管理 库存现金的使用范围 库存现金限额 不准坐支现金 现金收支的规定 （二）库存现金的核算 账户 主要账务处理 库存现金清查 备用金 (三)库存现金清查 方法：实地盘点 现金溢余的账务处理 调整账面数，使其与实际相一致 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 查明原因后，按规定程序批注转销 现金短缺的账务处理 （四）备用金 企业内部经常发生一些金额较小的零星开支。为了减少会计工作量，可以通过建立定额备用金制度来进行管理。 “备用金”账户（或“其他应收款—备用金”） 性质：资产类 结构： 二、银行存款 银行存款是指企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。银行存款收付业务可以采用的结算方式有：支票、汇兑、托收承付、委托收款等。 第二节 银行存款 银行存款的管理 银行结算方式 银行存款的核算 （一）银行存款的管理 银行存款开户 基本存款账户：收、付、转 一般存款账户：收、×、转 临时存款账户：收、付、转 专用存款账户： 银行结算纪律 （二）银行结算方式 支票 汇兑 托收承付 委托收款 商业汇票 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证 支票 支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 分为现金支票和转账支票 汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 分为信汇、电汇两种。 托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。 （三）银行存款的核算 账户 主要账务处理 银行存款的核对 三、其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 在途货币资金 第二节 应收账款 应收账款的确认 应收账款的计量 应收账款的核算 一、应收账款的确认 应收账款是指企业因销售商品或者提供劳务而形成的有望在一年以内或一个营业周期以内收回的债权。 应收账款的确认：与收入确认时间一致 二、应收账款的计量 应收账款的计量：销售发票上的价税款合计和代垫的运杂费等。（实际发生额） 三、应收账款的核算 账户 账务处理 三、应收账款的核算 赊销商品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 收回货款： 借：银行存款 贷：应收账款 例1：售给东兴公司甲产品50件，每件售价1 000元，给予15％的商业折扣，增值税率17％，款项已收到存入银行。 借：银行存款