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[管理学]第二部分 账簿
2011年度安永会计培训课程 ◆6）账页结转说明 2011年度安永会计培训课程 ◆7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法： 本月归还8 000 应付账款 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 3 000 本月合计 8 000 2011年度安永会计培训课程 ◆8）做好记账标记 2011年度安永会计培训课程 二、账簿的登记方法 （一）日记账的登记 （二）分类账的登记 2011年度安永会计培训课程 三 、 总分类账户和明细分类账户 （一）总分类账户和明细分类账户的关系 [总分类账户 ] 按总分类科目设置；货币计量登记 ； 总括核算 [控制明细分类账户] 按明细科目设置；货币与实物计量；详细核算 [二级账户(子目)] 补充说明作用 总账与明细账之间设置, 一般用于“原材料”的核算 （二）总分类账户和明细分类账户的平行登记 1、 总分类账户和明细分类账户的平行登记的要点 注意要点！！ 2011年度安永会计培训课程 平行登记的要点 1. 每项经济业务, 一方面要记入有关总分类账户,另一方面要记入总账所属的各明细分类账户中. (按日或旬等汇总登记) 2. 总账和明细账在登记经济业务时, 必须方向相同‘ 3. 记入总账的金额与记入其所属明细账 金额的合计数相等 2011年度安永会计培训课程 (二)总分类账户与明细分类账户的平行登记 分别以“原材料”账户和“应付账款”账户为例, 说明总分类账户和明细分类账户平行登记的方法. 以华夏公司的账务处理为例: 1. “原材料”总分类账户和明细分类账户平行登记的方法 2. “应付账款”总分类账户和明细分类账户平行登记的方 法(略) 2011年度安永会计培训课程 [例] 华夏公司“原材料”账户的总账和明细账户的 期初余额为: 原材料----甲 期初余额: 1.5 原材料--- 总账 原材料---乙期初余额: 9.5 期初余额: 8 原材料---丙 期初余额: 0 [例1] 购入甲,乙,丙三种材料,甲40吨, 300元/吨;乙100件, 400元/件; 丙 20箱, 500元/箱. [例2] 仓库发出下列材料直接用于产品生产: 甲60吨, 乙150件, 丙8箱 2011年度安永会计培训课程 例题会计分录: [例1] 借: 原材料----- 甲材料 12 000 ----- 乙材料 40 000 ------ 丙材料 10 000 贷: 应付账款 62 000 [例2] 借: 生产成本 82 000 贷:原材料----- 甲材料 18 000 ----- 乙材料 60 000 ------ 丙材料 4 000 2011年度安永会计培训课程 [例题] 总账与明细账的登记情况 : 原材料---甲材料
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