现金流量分析与财务指标.pptVIP

第一节 现金流量表的概念与作用 一、现金流量表的概念与作用 现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 作用: 1、能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因； 2、能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力； 3、能够分析企业未来获取现金的能力； 4、能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 二、现金的含义与内容 现金流量表是现金和现金等价物为基础编制的，也就是说，现金流量表中的“现金”包括现金和现金等价物两部分。 （一）现金 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。在这里现金是一个广义的概念，与会计核算中的现金有着明显的区别，它包括如下内容： 1、库存现金 库存现金是指企业存放财会部门，可随时用于支付的现金。它与“库存现金”账户所核算的内容相同。 2、银行存款 银行存款是指企业放在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款。 3、其他货币资金 其他货币资金包括企业存在银行已具特定用途的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等。这部分资金中只有可以随时用于支付的存款才属于现金。 （二）现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一项投资要确认为现金等价物，必须具备以上四个特征，通常是指自购买日起三个月内到期的债券投资。 第二节 现金流量表的分类与结构 一、影响现金流量的因素 企业现金流量的增减变化与企业的资产、负债和所有者权益的变化之间存在的密切的关系。现金流入量通常是因资产的减少和负债、所有者权益增加所致；现金流出量通常是因资产增加和负债、所有者权益的减少所致。 二、现金流量表的分类 为了全面、清晰地反映企业在一定期间内所产生的现金流量，一般企业（以下内容均以一般企业现金流量表为例）现金流量表按照现金流量分类，分为经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量，从现金流入和流出两个方面列报各有关现金收支项目的和各类活动所产生现金流量净额。 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动的现金流入主要包括收回投资到的现金，分得股利、利润或取得债券利息收入所收到的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金；投资活动的现金流出主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支出的现金，以及权益性或债权性投资支出的现金等。 可以分析、评价企业通过投资活动获取现金流量的能力，以及投资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度，还可以了解企业为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度。 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资收到的现金，以及发行债券或借款等收到的现金；筹资活动的现金流出主要包括偿还债务支出的现金，分配股利、利润和偿付利息支出的现金等。 通过现金流量表提供企业筹资活动产生的现金流量信息，可以分析、评价企业通过筹资获取现金流量的能力，以及筹资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。 三、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的结构 基本结构分为正表和补充资料两部分。 1、正表 2、补充资料 （二）现金流量表的内容 1、正表内容 （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量 （4）汇率变动对现金的影响 汇率变动对现金的影响项目，反映下列项目之间的差额： 1、企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）； 2．现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。 （5）现金及现金等价物净增加值 现金及现金等价物净增加值，反映企业该会计年度各项活动所形成的现金及现金等价物的净增加值。 2、补充资料的内容 （1）将净利润调节为经营活动的现金流量的信息。 （2）不涉及现金收支的投资和筹资活动。 （3）现金及现金等价物净变动情况 现金流量表与资产负债表、利润表的关系