《增值税全面涉税会计处理与申报表填报》课件.pptVIP

预交增值税 项目 预征率 特征 适用范围 计算依据 计算方法 简易 征收 一般计税 不动产租赁 5% 3% 空间 错位 异地不动产 租金 简易：5%换算一般：11%换算 二手房 5% 5% 国地税错位 全部 自建房=售房款二手房=（售房款-购买款） 一律按照5%换算 预缴增值税的会计处理： 借：应交税费—预交增值税（一般计税） —简易计税（预缴） 贷：银行存款 【提示1】在纳税申报时，已预缴的增值税可以抵减当期应纳税额，且不同计税方法的预缴税款可以综合抵减的。因此，以预缴税款抵减当期应纳税额，需要作专门的会计处理： 借：应交税费—未交增值税或简易计税（抵减） ????贷：应交税费—预交增值税或简易计税（预缴） （一般预缴抵简易） 【提示2】为了保证会计核算与纳税申报表相一致，建议纳税人在对抵减业务进行会计处理时，实际抵减的税额以当期应纳税额为限，未抵减完的部分保留在“应交税费—预交增值税”明细科目借方。 * 财税【2016】74号 《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》 一、以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。 二、机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额