[经管营销]本量利分析.ppt

酒店的本、量、利分析 一、有关销售量的成本 固定成本 固定成本，是指在较短的时间内（如一年）不随业务（销售）量的变化而变化的成本。 可变成本 可变成本，是指随着业务（销售）量的变化而做线性变化的成本。 混合成本 是指酒店企业中的半固定、半变动成本。 酒店常用的分解混合成本的方法有： 1. 最大值/最小值法 2. 散点图法 3. 回归分析法 二、酒店中有用的决策情况 可否以低于成本的价格出售产品或服务？ 例：某餐馆每年房租为240万元，还有其他固定费用为210万元。目前，这一餐馆只能接受一项业务，其可变成本为60%。有一预定，人数为100人，人均消费额为30元，目前餐馆无其他预定或业务，是否应该接这一预定？ 淡季可否停业？ 损益表 年销售收入 195 年费用 （165） 净利润 30 季节性销售收入与成本分析表 10个月 2个月 收入 187.5 7.5 可变成本 37.5 1.5 固定成本 105 21 总成本 142.5 22.5 净利润 45 15 酒店应当向哪里扩展？ 三、本、量、利分析 本、量、利分析的概念 本、量、利分析的假设条件 本、量、利的相互关系 盈亏临界分析 各因素变动分析 敏感分析 本、量、利分析的概念 本量利(CVP)分析，是将酒店的成本(广义的成本，包括费用)分解为固定成本和可变成本，从而根据由此获得的信息，作出预测利润的合理决策。 本、量、利分析的假设条件 酒店目前与销售水平相关的所有成本都可以合理地、精确地分解为固定成本和可变成本两部分。 在受某决策影响的整个时期内固定成本保持不变。 在同一时期内可变成本随销售量的变化而作线性变化。 此方法仅限于个别情况和个别部门，当问题涉及到整个酒店的决策时，就必须谨慎。 此方法仅限于经济和其他条件都比较稳定的情况。如在通货膨胀时期，当提前数周也难以预测销售收入、成本和价格时，用CVP法为下一年度作出决策是十分危险的。 CVP分析只能作为决策的向导。计算结果只是为决策指出大致方向。 本、量、利的相互关系 (一)损益方程式 1．基本的损益方程式 利润= 收入—总成本 总成本= 固定成本+ 可变成本 = 固定成本+ 单位可变成本×销量 收入= 单价×销量 利润= 单价×销量－固定成本－单位可变成本×销量 [例1]某酒店客房部每年的固定成本1 450 000元，客房每间夜的平均房价为240元，每间可使用客房的可变成本为80元，本年计划销售15 300套客房，问预期利润是多少? 利润= 单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 = 240×15 300－80×15 300－1 450 000 = 998 000(元) 2、损益方程式的变换形式 (1)计算销量的方程式 销量= （2）计算单价的方程式 单价= + 单位可变成本 (3)计算单位可变成本的方程式 (4)计算固定成本的方程式 （二）边际贡献方程式 1．边际贡献 边际贡献是指销售收入减去可变成本以后的差额， 即：边际贡献= 销售收入－可变成本 单位边际贡献=单价－单位可变成本 [例] 某酒店客房标准间销售价为380元，每间客房的单 位可变成本为120元，某月计划销售1 500间夜，则： 边际贡献 = 380×l 500－120×1 500=390 000(元) 单位边际贡献 = 80－120=260(元) 2．边际贡献率 边际贡献率，是指边际贡献在销售收入中所占的百分比，可以理解为每一元销售收入中边际贡献所占的比重，它反映产品给酒店做出贡献的能力。 边际贡献率= ×100％ = ×100％ 可变成本率，是指可变成本在销售收入中所占的百分比。 可变成本率+边际贡献率= 1 3．基本的边际贡献方程式 利润 = 销售收入－可变成本－