[经管营销]2010年度所得税汇算培训给管理科.ppt

2010年度所得税会汇算辅导 第一章 汇算主要工作 第二章 应纳税所得额 第三章 税收优惠 第四章 核定征收 第五章 国际税收第六章 特殊政策 第一章所得税汇算注意事项及主要工作 （一）年报应如实填写和报送下列有关资料 （二）汇总纳税企业注意事项 （三）房地产企业申报注意事项 一、年报应如实填写和报送下列有关资料国税发［2009］79号 （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 　纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 二、汇总纳税企业注意事项 　　　第十三条 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。国税发［2009］79号 总机构按以下规定报送资料1 （一）应在每年6月20日前，将依照本办法第十一条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填入《分支机构分配表》，报送总机构所在地主管税务机关。 （二）应在二级分支机构发生变化当期企业所得税月（季）度纳税申报前，将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。 （三）应在月（季）度预缴和年度汇算清缴纳税申报时，向主管税务机关报送纳税申报表；在年度汇算清缴纳税申报时，还应附报财务会计决算报告和职工工资总额情况表等相关资料。 总机构按以下规定报送资料2 （四）应自分支机构注销后15日内，将分支机构注销情况报主管税务机关备案，并按照征管法的相关规定保留已注销分支机构的账簿、凭证等相关资料备查。 （五）应在年度汇算清缴纳税申报时，将分支机构所在地主管税务机关出具的财产损失证明，向所在地主管税务机关申报扣除。 总机构按以下规定传递资料和信息 （一）应在二级分支机构办理税务登记前，向其出具二级分支机构的有效证明。具体包括：总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等。 （二）应在每年6月20日前，将本办法第二十一条第（一）项计算出的《分支机构分配表》，下发给各二级分支机构。 分支机构应按以下规定报送资料 （一）应在办理税务登记时，向主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和上级机构的相关信息，属于二级分支机构的，还应报送由总机构出具的二级分支机构的有效证明。 （二）应在成立之初或上下级机构发生变化当期企业所得税月（季）度纳税申报前，将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。 （三）应在月（季）度预缴纳税申报时，向主管税务机关报送纳税申报表；在每年7月初纳税申报时，还向主管税务机关报送从总机构取得的《分支机构分配表》；在年度终了后15日内，向主管税务机关附报财务会计决算报告、职工工资总额情况表以及生产经营情况（以上各项口径均含二级分支机构本级及以下分支机构）等相关资料。 三、房地产企业申报注意事项 在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。 国税发［2009］31号 第二章　应纳税所得额 　　 　　一、应纳税所得额的计算 　　二、收入 　　三、扣除 　　四、资产的税务处理 一、应纳税所得额的计算 　　　 　　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补以前年度亏损 １、清算所得 　　　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 　　　企业应当在办理注销登记之前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 　　　企业清算所得＝企业的全部资产可变现价值或者交易价格－资产净值－清算费用－相关税费 　　　资产净值，是指企业的资产总值减除所有债务后的净值。 清算文件 《中华人民共和国企业