商业银行财务报表信息和非财务报表信息分析课件.pptVIP

第5章商业银行三张报表之间的关系 一、利润表与资产负债表的关系 期 初 资 产 负 债 表 期 末 资 产 负 债 表 不影响利润的经营业务 影响利润的 经营业务 利润表 关系图 * 新的所有者权益 = 旧的所有者权益 + 利润 = 旧的所有者权益 + 收入－费用 新资产 = 负债 + 新所有者权益 = 负债 + 旧的所有者权益 + 收入－费用 2001年资产负债表 现金 非现金资产 资产合计 负债权益 资本 未分配利润 其他所有者权益 权益合计 2002年资产负债表 现金 非现金资产 资产合计 负债权益 资本 未分配利润 其他所有者权益 权益合计 2002年利润表 净利润 利润分配表 年初未分配利润 本年净利润 本年分配 年底未分配利润 * 二、现金流量与会计利润的差异 会计利润是将收益和费用按照生成形式加以区别计算得出的利润（亏损），而现金流量与会计利润出现差异的最大原因，是由于收益、费用与现金的生成时间有差异。 案例 交易：用20万元购车一辆在经营过程中使用 购入时确认现金 流出20万元，此 后每年没有变化 现金流量 假设以5年为耐用年限，对 汽车计提折旧，每年折旧 4万元，利润相应减少 会计利润 出现差异 * 三、现金流量表与资产负债表的关系 资产负债表 现金期初数 加现金流量表 现金净增加额 资产负债表 期末现金 2001年资产负债表 现金 非现金资产 资产合计 负债权益 资本 未分配利润 其他所有者权益 权益合计 2002年资产负债表 现金 非现金资产 资产合计 负债权益 资本 未分配利润 其他所有者权益 权益合计 2002年 现金流量表 现金净增加 ?2001年 现金余额 2002年 现金余额 * 　　总之，资产负债表和利润表作为银行的重要报表，对观察银行的财务状况和经营成果，起着重要作用。但同时，由于利润表中无法了解现金或存款如何流动，资产负债表也只能显示一个时间点上的资产余额，对产生余额的原因仍然无法弄明白。现金流量表，则对两表的不足之处做了有效的补充。有时间差异。 * 通过阅读分析可了解到：银行的心脏是投资组合，或包括表外项的资产负债表。银行业的投资组合产生银行业的会计生命线：剔除支出和税款后的收益。银行的经济生命线是现金流量，它是净收益加任何非现金支出（如，贷款损失准备金、折旧费用等）。会计收益或现金流量的波动反映银行的风险性。 * 第二部分商业银行非财务报表信息 (P80) 一、商业银行非财务报表信息概述 (一)非财务报表信息的定义和构成 (二)非财务报表信息披露的方式和原则 (三)非财务报表信息的功能 二、商业银行表外业务信息 (一)表外信息披露的要求 (二)表外信息披露的内容 三、商业银行非财务信息 (一)商业银行非财务信息概览 (二)商业银行非财务信息披露的意义 四、商业银行非财务报表信息分析 (一) 非财务报表信息的特征 (二) 非财务报表信息对商业银行的影响 (三) 非财务报表信息的社会效应 * 一、商业银行非财务报表信息概述 (一)非财务报表信息的定义和构成 非财务报表信息主要反映不能确切地用货币量化或不能用货币量化、无法在财务报表内作为正式项目反映，可以以其它形式披露的与经营活动和商业银行价值评估密切相关的各种信息，其更多的属于定性的或以实物、技术指标量化的内容。它主要由表外信息和非财务信息所构成。 (二)非财务报表信息披露的方式和原则 （1）相关性。（2）成本效益原则。（3）可靠性。（4）适当性。（5）重要性。（6）充分性。（7）强制披露与自愿披露相结合。（8）文字叙述和表格说明相结合。 (三)非财务报表信息的功能 （1）解释性； （2）补充性； （3）建设性。 * 二、商业银行表外业务信息 (一)表外信息披露的要求 巴塞尔委员会认为，增加透明度是银行对表外业务有效管理的手段。因为，准确、及时、充分地获取和处理信息，有利于银行管理当局制定有效措施、防范、减小银行表外业务带来的风险。 国际会计准则委员会就表外业务会计信息披露也做出相应的规定： （1）在对表外业务进行会计信息披露时，一般仍要坚持“权责发生制原则”和“审慎原则”。当“权责发生制原则”和“审慎原则”不一致时，运用“审慎原则” 。 （2）表外业务各项目应在资