[管理学]第十二章财务报告.ppt

第四节 现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是一个期间的报表。 编制原则：收付实现制 第五节　所有者权益变动表 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 第十二章 财务报告 资产负债表 （财务状况） 利润表 （经营成果） 总 账 明细账 第一节 财务报告的目标与披露方式 一、财务报告的目标 1.财务报告的含义 财务报告（又称财务会计报告）是指企业对外提供的反映企业特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量、所有者权益变动等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 2.财务报告的目标 3.财务报表的分类 （1）按编制期间 中期财务报表：月度、季度、半年度 年度财务报表 （2）按编制主体 个别财务报表 合并财务报表：由母公司编制 第二节 资产负债表 一、资产负债表的含义与作用 1.资产负债表的含义 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表,静态报表。 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 二、资产负债表的结构 企业资产负债表的格式一般有两种：报告式和账户式 1、 报告式资产负债表报告式资产负债表将资产、负债、所有者权益（股东权益）项目采用垂直分列的形式加以描述。　　 报告式资产负债表优点 报告式资产负债表的优点在于便于编制比较资产负债表，即在一张报表中，除列示本期的财务状况外，还增设几个栏目，分别列示过去几期的财务状况。可用旁注方式，注明某些项目的计价方法等。 资产和权益间的衡等关系并不一目了然。 报告式资产负债表缺点 2、 账户式资产负债表(我国采用）即按照“T”形帐户的形式设计资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及股东权益列在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等 。　　 左方列示资产（流动资产和非流动资产），右方列示负债（流动负债和非流动负债）和所有者权益。 账户式资产负债表优点 资产和权益间的衡等关系一目了然 编制比较资产负债表，尤其要作些旁注的话，就会有些困难 账户式资产负债表缺点 三、资产负债表编制方法 1、报表项目列示方式 左方列示资产（流动资产和非流动资产） 右方列示负债（流动负债和非流动负债）和所有者权益。 2、资产负债表“年初数”与“期末数”的填写方法 年初余额 应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如不一致，需调整填入。 1．根据有关总分类账户的期末余额直接填写。 2．根据几个总分类账户期末余额计算填写。 3. 根据有关明细科目余额计算填列 4. 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 5．根据总账科目减去其备抵科目抵销后的净额填列 。 6. 综合运用上述填列方法分析填列。 期末余额 三、资产负债表编制方法 1．根据有关总分类账户的期末余额直接填写。 期末余额 如，交易性金融资产、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目，应当根据相关总账科目的余额直接填列。 三、资产负债表编制方法 2．根据几个总分类账户期末余额计算填写。 期末数 如“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 如“未分配利润”一般在每年年底前（1-11月份）根据“利润分配一未分配利润”的余额和“本年利润”期末余额合计填列; 而年底（12月份）直接根据“利润分配一未分配利润”填列。 三、资产负债表编制方法 3．根据有关明细科目余额计算填列。 期末数 开发支出：根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目的期末余额填列。 应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去“坏账准备”的金额填列 预收款项：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列 应付账款：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列 预付款项：根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列 三、资产负债表编制方法 3．根据有关明细科目余额计算填列。 期末数 案例1： 应收账款一A公司 借方余额30万 一B公司 贷