[经济学]全面预算课件.ppt

新全面预算管理实务与操作 内容结构 商业环境和战略分析 行业竞争分析 竞争优势分析 企业战略分析 战略预算 引入平衡计分卡（BSC） 构建绩效评价体系 年度预算 一个现代案例：EXCEL的应用 财务分析：以会计报表数据为基础 预算考评 差异分析 预算实施 预算当中人的因素：基于内部控制的视角 商业环境和战略分析 商业环境和战略分析 行业竞争分析 SWOT分析与孙子兵法 优势、劣势、机会、威胁 迈克尔·E·波特五力模型 五种力量的竞争态势 竞争优势分析 低成本 差异化 企业战略分析 多元化 专一经营 SWOT矩阵 企业战略分析 相关多元化的互补 规模经济和范围经济 煤炭、电力、水泥、有色金属 非相关产业的互补 财务协同 鸡蛋是否放在一个篮子里？ 多元化战略的内外条件 四种不同的企业经营模式 成功变革8步骤——哈佛《商业评论》200903（约翰·科特） 制造足够强烈的紧迫感 建立强大的变革领导团队 树立明确的愿景 广泛地沟通愿景 授权员工，扫除变革障碍 系统地规划并取得短期成效 拒绝松懈，进一步推动变革 把变革固化到组织文化中 内容结构 商业环境和战略分析 行业竞争分析 竞争优势分析 企业战略分析 战略预算 引入平衡计分卡（BSC） 构建绩效评价体系 年度预算 一个现代案例：EXCEL的应用 财务分析：以会计报表数据为基础 预算考评 差异分析 预算实施 预算当中人的因素：基于内部控制的视角 战略预算——引入BSC 平衡计分卡 财务角度 顾客角度 内部业务角度 学习和成长角度 基于价值创造的逻辑 财务价值 客户价值 组织价值 人力价值 战略预算系统——BSC的视角 平衡记分卡的四个层面：财务面 平衡记分卡的四个层面：客户面 客户面衡量指标 平衡记分卡的四个层面：内部营运面 内部营运面衡量指标 平衡记分卡的四个层面：学习与成长面 学习与成长面衡量指标 评价指标体系个性化改造 企业价值管理路径 1. 确定财务业绩差距 2. 调整客户价值主张 3. 确定业绩提升时间表 4. 确定价值创造流程 5. 确定和协调无形资产 6. 确定战略行动方案及资金保障计划 基于平衡计分卡的指标体系简例 财务方面——关键成功因素与绩效指标的因果关系举例 客户方面——关键成功因素与绩效指标的因果关系举例 内部营运方面——关键成功因素与绩效指标的因果关系举例 学习和成长方面——关键成功因素与绩效指标的因果关系举例 指标的层层分解 指标设定 绩效指标设定的特点和原则 绩效指标设定的认同管理 绩效指标设定的特点和原则 指标检查表 绩效指标设定的认同管理 要获得员工的认同，管理者应该鼓励下属自主地提出目标，以配合上级目标的达成 管理者应尊重下属的心态来与他们讨论其草案目标，经过反复沟通的过程才能最终制定出理想的目标 双方对指标设定最终达成一致，随后应该签字并确认评估时间 目标责任承诺书 指标设定沟通五环节 概述讨论的目的和有关信息 鼓励员工参与并提出建议 讨论每项目标并达成一致 就行动所需的资源达成共识 总结讨论的结果和跟进日期 内容结构 商业环境和战略分析 行业竞争分析 竞争优势分析 企业战略分析 战略预算 引入平衡计分卡（BSC） 构建绩效评价体系 年度预算 一个现代案例：EXCEL的应用 财务分析：以会计报表数据为基础 预算考评 差异分析 预算实施 预算当中人的因素：基于内部控制的视角 年度预算 组织架构 权责划分 案例说明 预算的内控指引 企业应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求。企业在建立和实施预算内部控制中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： 权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理 预算编制、执行、调整、分析、考核的控制流程应当清晰，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整环节控制、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定 各级单位的预算责任分工一览表 预算编制方法 增量（减量）预算 零基预算 固定预算 弹性预算 滚动预算 预算编制起点 资本投入 销售 生产 成本 现金 利润 净资产报酬率 EVA 年度预算编制思路范例 Kirkland Company（以后简称KC公司）专于生产和销售高档巧克力 通过SWOT分析，公司决策层认为，公司产品的优势在于一贯的高品质和品牌影响力，而现时的市场中，消费者也越来越追求高品质的生活，而公司产品正好符合这一流行趋势 因此，KC公司决定只通过高档百货商店销售精美小包装巧克力产品…… KC公司的预算编制 销售预算，包括预计收现计划表 生产预算 直接材料预算，包括预计原材料支出 直接人工预算 制造费用预算 销售和管理费用预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表