[经济学]税务筹划第6章.ppt

税务筹划;税务筹划;税务筹划;税务筹划;税务筹划;税务筹划;税务筹划;税务筹划;采用当日汇率将销售额折合成人民币， 150 000×8＝1 200 000（元） 应纳税额 ＝1 200 000×30%＝360 000（元） 采用当月1日汇率将销售额折合成人民币， 150 000×7.9＝1 185 000（元） 应纳税额 ＝1 185 000×30%＝355 500（元）;税务筹划;税务筹划;;税务筹划;税务筹划;税务筹划;①每条调拨价格55元: 应纳消费税 ＝2000÷250×150＋55×2000×45％ ＝50700元 销售利润 ＝55×2000－22.5×2000－50700－5000 ＝9300元;②将调拨价格降为48元： 应纳消费税 ＝2000÷250×150＋48×2000×30％ ＝30000元 销售利润 ＝48×2000－22.5×2000－30000－5000 ＝16000元;注 意;税务筹划;税务筹划;税务筹划;税务筹划;未分别核算： 应纳消费税 =（750 000+100 000）×20%+ （150+50）×1000×1 = 37 (万元) 分别核算 应纳消费税 =（750 000×20%+150×1000×1）+100000×5% =30.5(万元) ;税务筹划;税务筹划;例：某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发品，其中几种产品的出厂价分别为：口红40元、眼影60元、粉饼50元、洗面奶30元、润肤霜70元。;税务筹划;税务筹划;税务筹划;例6－6：假设某摩托车生产企业A只生产一种摩托车。某月将自产摩托车100辆赠送给摩托车拉力赛赛手使用，属于上述“馈赠”行为，应纳消费税。 ⑴假设A当月生产的摩托车的销售价格为5000元／辆。 ⑵假设A当月按5000元／辆销售400辆，按5500元／辆销售400辆。 ⑶假设A生产摩托车的成本为4500元／辆，成本利润率为6%，消费税税率为10%。则 　　;;;一、委托加工应税消费品计税依据的筹划;税务筹划;例6-7：甲卷烟厂8月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元。 8月15日，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费40000元，税款6800元。乙烟厂无同类烟丝销售价格。计算甲企业应纳的消费税。 ⑴甲卷烟厂支付代扣代缴消费税为： 甲卷烟厂支付代扣代缴消费税： （100 000+40 000）÷（1-30%）×30% =60 000（元） ;二、收回委托加工应税消费品继续加工的税务筹划 委托加工的应税消费品直接出售： 收回后用作原料连续生产应税消费品： ;例6-8：??卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款180 000元，增值税30 600元。 乙烟厂无同类烟丝销售价格。 8月16日，甲卷烟厂销售X牌卷烟100箱,每箱不含税售价15 000元。 8月23日，甲卷烟厂销售X牌卷烟200箱，每箱不含税售价12 600元。销货款均已存入银行。（国家税务总局核定的X牌卷烟计税价格为每标准箱13 000元） 计算甲企业应纳的消费税。;税务筹划;税务筹划;;税务筹划;税务筹划; 例6-10：兴达公司委托恒昌公司将一批价值100万元的原料加工成A半成品，协议规定加工费75万元；加工的A半成品运回兴达公司后，继续加工成B产成品，加工成本、分摊费用共计95万元，该批产成品售价700万元。假设A半成品消费税税率30%，产成品消费税税率50%。 （1）兴达公司向恒昌公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： （2）兴达公司销售产品后， ;（1）兴达公司向恒昌公司支付加工费的同时，向受托方支付其代收代缴的消费税： 消费税组成计税价格 ＝(100+75)÷(1－30%)＝250(万元) 应缴消费税＝250×30%＝75(万元) （2）兴达公司销售产品后 应缴消费税 ＝700×50%-75＝275(万元);税务筹划;;税务筹划;税务筹划;税务筹划;税务筹划;例6-11：某小规模纳税人从某厂家购进某种应税消费品， 支付价税合计100000元，消费税税率30%。 ⑴若取得普通发票，允许抵扣的消费税为： 100000÷（1+3%）×30%＝29126（元） ⑵若取得专用发票，允许抵扣的消费税为： 100000÷（1+17%）×30%＝25641（元） 取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税3485元。 ;税务筹划;税务筹划;税务筹划;税务筹划;练习题:某酒厂接到一笔白酒订单，议定销售价格是1200万元（不含税），共计3000吨。组织白酒的生产有以下方案： 委